以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》2014真題試卷之綜合題（1）：        四、綜合題
　　1.甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。
　　資料一：
　　甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，相關(guān)情況如下：
組成部分重要與否擬實(shí)施的程序實(shí)施人員
子公司——乙公司重要審計(jì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X會(huì)計(jì)師
20%股份的聯(lián)營(yíng)企業(yè)——丙公司不重要集團(tuán)層面分析程序不適用
　　資料二：
　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：
　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。
　　【答案】與治理層的溝通不應(yīng)包括具體審計(jì)的程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。
　　【知識(shí)點(diǎn)】溝通的事項(xiàng)。教材P297。
　　(2)X注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。
　　【答案】X注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為重要組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)參與對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論。
　　【知識(shí)點(diǎn)】集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論，教材P328。
　　(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測(cè)試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)集團(tuán)層面控制，通過(guò)與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)內(nèi)審測(cè)試工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。
　　【答案】恰當(dāng)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，教材P315。
　　資料三：
　　(1)甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單時(shí)只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)須由采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴(lài)。
　　【答案】供應(yīng)商的變動(dòng)由采購(gòu)經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔，不相容職務(wù)未分離，該項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。
　　【知識(shí)點(diǎn)】采購(gòu)與付款循環(huán)中的控制測(cè)試
　　(2)甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對(duì)部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測(cè)試該控制運(yùn)行的有效性。
　　【答案】僅僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須結(jié)合其他測(cè)試手段。
　　【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的性質(zhì)，教材P162。
　　資料四：
　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中，記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況：
　　(1)甲公司的銷(xiāo)售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣方法，對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。
　　【答案】PPS抽樣不適用于測(cè)試低估。
　　【知識(shí)點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，教材P87。
　　(2)甲集團(tuán)公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬(wàn)元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以信賴(lài)，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
　　【答案】虛領(lǐng)工資屬于舞弊，針對(duì)舞弊必須實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。
　　【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求，教材169頁(yè)。
　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲集團(tuán)公司臨近2013年末的會(huì)計(jì)記錄和其他調(diào)整時(shí)，選取了35筆符合預(yù)定特征的樣本項(xiàng)目，檢查這些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。
　　【答案】針對(duì)鄰近期末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，測(cè)試前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確保其完整性。[或：針對(duì)臨近期末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)全部實(shí)施測(cè)試。]
　　【知識(shí)點(diǎn)】168頁(yè)，實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求
　　資料五：
　　給出了三筆管理層認(rèn)為不用修改的未更正錯(cuò)誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性250。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。
　　【答案】收入和成本的錯(cuò)報(bào)不能相互抵消。
　　個(gè)人認(rèn)為在上題目中還應(yīng)有具體審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)事項(xiàng)，所以暫將無(wú)源頭的題目放置到此處：
　　【知識(shí)點(diǎn)】379頁(yè)，評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)
　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在底稿中記錄的審計(jì)計(jì)劃：
　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司活動(dòng);
　　(2)復(fù)核X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。
　　【答案】恰當(dāng)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】334頁(yè)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作