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2013年注冊會計師考試《審計》真題試卷之單項選擇題（1）

高頓網(wǎng)校2015-05-08 08:41Halix

以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2013真題單項選擇題（1）

　　—、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，答案寫在試題卷上無效)

　　1.下列不構(gòu)成審計工作底稿的是( )。

　　A. 外部專家的審計工作底稿

　　B.具體審計計劃

　　C. 業(yè)務(wù)約定書

　　D.總體審計戰(zhàn)略

　　【參考答案】A

　　【解析】除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。審計工作底稿通常包括總體審計戰(zhàn)略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件，注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議) 作為審計工作底稿的一部分。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。但是,審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。

　　2.重要性的基準(zhǔn)考慮哪些方面( )。

　　A. 被審計單位生命周期

　　B. 基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

　　C. 基準(zhǔn)的波動性

　　D.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)

　　【參考答案】B

　　【解析】在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用);是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式; 基準(zhǔn)的相對波動性。

　　3.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。

　　A. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

　　B. 對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試

　　C. 細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D. 注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

　　【參考答案】B

　　【解析】分析程序用作實質(zhì)性程序不是必須的，選項A錯誤;對于特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險降至可接受的水平，應(yīng)該實施細(xì)節(jié)測試，選項B正確;在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項C錯誤;注冊會計師也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，選項 D錯誤。

　　4. 在以下有關(guān)集團(tuán)公司組成部分重要性的說法中，不正確的是( )。

　　A. 集團(tuán)項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

　　B. 應(yīng)將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務(wù)報表

　　C. 每個組成部分財務(wù)報表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

　　D. 各個組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

　　【參考答案】B

　　【解析】按規(guī)定，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

　　5. 關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B. 對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

　　C. 與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　D. 如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　【參考答案】C

　　【解析】選項C對：與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，其所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。選項A錯：對于管理層的勝任能力或誠信問題，注冊會計師不宜與管理層溝通，而應(yīng)直接與治理層溝通。選項B錯：對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)以書面形式溝通。選項D錯：注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

　　6.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

　　B. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C. 確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/div>

　　D. 以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性

　　【參考答案】D

　　【解析】針對D中情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)降低實際執(zhí)行的重要性水平，使其更接近財務(wù)報表整體重要性的50%，不是接近財務(wù)報表整體的重要性水平。

　　7.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

　　B. 審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C. 審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

　　D. 在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)