以下為高頓注冊會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》2013真題單項(xiàng)選擇題（3）：
單項(xiàng)選擇題
17. A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，但在實(shí)施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)無法實(shí)施函證，因此修改了審計(jì)計(jì)劃，對應(yīng)收賬款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是( )。
A. 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B. 檢查相關(guān)原始憑據(jù)，如檢査客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本
C. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債日后的收款情況
【參考答案】B
【解析】選項(xiàng)B最恰當(dāng)。抽査與銷售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。
18. 關(guān)于后任注冊會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有( )。
A. 與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序
B. 在接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域
C. 在接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序査閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
D. 后任注冊會(huì)計(jì)師在*9次與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托
【參考答案】A
【解析】在接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng) D,注冊會(huì)計(jì)師在*9次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項(xiàng)C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與“前任”進(jìn)行溝通;“前任”所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項(xiàng)C不正確。
19. 關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與管理層的溝通，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A. 注冊會(huì)計(jì)師與管理層溝通特定事項(xiàng)前必須先與管理層討論
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作詳細(xì)的溝通
C. 注冊會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前先與內(nèi)部審計(jì)人員溝通相關(guān)事項(xiàng)
D. 如果管理層與治理層就有關(guān)事項(xiàng)溝通后，注冊會(huì)計(jì)師可以不再與治理層進(jìn)行溝通
【參考答案】C
【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，對擬實(shí)施的審計(jì)范圍和時(shí)間只能與治理層作簡要溝通;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。
20. 以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 了解到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理后，不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行
B. 了解內(nèi)部控制時(shí)，只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行，而不考慮是否一貫執(zhí)行
C. 了解到內(nèi)部控制沒有得以執(zhí)行后，不需要對該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測試
D. 了解內(nèi)部控制時(shí)，只需要考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，無需考慮是否得以執(zhí)行
【參考答案】D
【解析】對內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計(jì)的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測試的內(nèi)容，說明選項(xiàng)A、B均正確，選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng)C，控制測試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
21. 下列不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A. 對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
B. 對勝任能力的重視
C. 治理層的參與程度
D. 管理層針對特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置授權(quán)
【參考答案】D
【解析】在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要 素，以及這些要素如何被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：(1)對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組 織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)。D選項(xiàng)屬于了解控制活動(dòng)的 內(nèi)容。
22. 下列( )情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組無需了解相關(guān)組成部分的注冊會(huì)計(jì)師。
A. 僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序
B. 了解評估的各組成部分的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C. 利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師編制的函證匯總表
D. 了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
【參考答案】A
【解析】當(dāng)涉及組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需了解組成部分的注冊會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)A的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作。
23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
B. 控制環(huán)境的好壞影響注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估
C. 控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度
D. 控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
【參考答案】A
【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
24.以下有關(guān)舞弊的各種說法中，不正確的是( )。
A. 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
B. 無論對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)論如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)對
C. 無論對管理層凌駕控制的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序
D. 發(fā)現(xiàn)舞弊后，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度控制測試的結(jié)論
【參考答案】B
【解析】A、D是明顯正確的。選項(xiàng)B,如評估結(jié)論表明舞弊的風(fēng)險(xiǎn)很低，則應(yīng)對可能是不必要的;選項(xiàng)C，管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況下，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序是必要的。
