以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2011真題試卷之多項選擇題（1）：
　　二、多項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
　?。ㄒ唬〢注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　1.在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（　）。
　　A.中立性
　　B.完整性
　　C.相關(guān)性
　　D.客觀性
　　【答案】ABC
　　【解析】注冊會計師在評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素是是否具備標(biāo)準(zhǔn)的特征，標(biāo)準(zhǔn)的特征是相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
　　2.A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零，其主要限制因素有（　）。
　　A.內(nèi)部控制的固有局限性
　　B.在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷
　　C.選擇性測試方法的運(yùn)用
　　D.鑒證對象的特殊性
　　【答案】ABCD
　　【解析】注冊會計師無法將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險降至零，其主要的限制因素有五點(diǎn)，除題目四個選項說明的原因外，還包括大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。
　　3.下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（?。?。
　　A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
　　B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
　　C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制
　　D.A注冊會計師的專業(yè)勝任能力
　　【答案】ABC
　　【解析】影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項（例如：由于時間限制、責(zé)任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制）。
　?。ǘ〢注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　4.編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（?。?/div>
　　A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定
　　B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作
　　C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題
　　D.了解注冊會計師的審計過程
　　【答案】ACD
　　【解析】有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有對是否在會計師事務(wù)所長期從事審計工作的要求。
　　5.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。?。
　　A.編制審計工作底稿使用的文字
　　B.審計工作底稿的歸檔期限
　　C.實(shí)施審計程序的性質(zhì)
　　D.已獲取審計證據(jù)的重要程度
　　【答案】CD
　　【解析】在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：實(shí)施審計程序的性質(zhì);已識別的重大錯報風(fēng)險;在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度;已獲取審計證據(jù)的重要程度;已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍;當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;使用的審計方法和工具。選項AB均屬于不影響審計工作底稿具體內(nèi)涵的事項，故不作為考慮的因素。
　　6.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（?。?/div>
　　A.重大關(guān)聯(lián)方交易
　　B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易
　　C.導(dǎo)致A注冊會計師難以實(shí)施必要審計程序的情形
　　D.導(dǎo)致A注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項
　　【答案】ABCD
　　【解析】重大事項通常包括：引起特別風(fēng)險的事項;實(shí)施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;導(dǎo)致注冊會計師難以實(shí)施必要程序的情形;導(dǎo)致提出非無保留結(jié)論的事項。選項AB均屬于可能引起特別風(fēng)險的事項，選項 CD是明確說明重大事項的類型。
　　7.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有（?。?。
　　A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
　　B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論
　　C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
　　D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
　　【答案】AD
　　【解析】選項A正確，如果審計業(yè)務(wù)沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi);選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的結(jié)論;選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加;選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年。
　?。ㄈ〢注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在設(shè)計和實(shí)施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　8.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有（　）。
　　A.控制是否存在
　　B.控制在所審計期間不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的
　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行
　　D.控制由誰執(zhí)行
　　【答案】BCD
　　【解析】控制測試進(jìn)行的目的是測試控制運(yùn)行的有效性，主要包括四個方面的含義，除題目BCD選項外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。
　　9.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（?。?/div>
　　A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
　　B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計程序的類型
　　C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用
　　D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
　　【答案】ABCD
　　【解析】本題四個選項均為2011年教材原文。
　　10.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有（?。?。
　　A.在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
　　B.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
　　C.對于一項持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
　　D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
　　【答案】ABD
　　【解析】對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。
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