以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2010真題試卷之單項選擇題（2）：
　　單項選擇題
　　(三)注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司20×8年度財務(wù)報表。在確定重要性時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　9.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時，注冊會計師通常無需考慮的因素是(　)。
　　A.財務(wù)報表要素
　　B.財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目
　　C.財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求
　　D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境
　　【參考答案】C
　　【答案解析】教材172頁。我們在確定重要性時，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來考慮，不能站在個別使用者特殊的角度去考慮。
　　10.在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是(　)。
　　A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性
　　B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大
　　C.在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)
　　D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成原因
　　【參考答案】A
　　【答案解析】教材173頁第2自然段，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。
　　11.在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重要性水平，注冊會計師通常認(rèn)為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是(　)。
　　A.甲公司的存貨
　　B.甲公司的應(yīng)收賬款
　　C.甲公司的所有者權(quán)益
　　D.甲公司管理層和治理層的薪酬
　　【參考答案】D
　　【答案解析】參考教材P173.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對那些金額本身就低于所確定的財務(wù)報表層次重要性水平的特定項目作額外的考慮。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預(yù)計這些項目的錯報將影響使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策(如有這種情況)。注冊會計師在作出這一判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
　　(l)會計準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量和披露的預(yù)期;(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報酬)
　　(2)與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露;(如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本)
　　(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的特定業(yè)務(wù)分部(如新近購買的業(yè)務(wù))的財務(wù)業(yè)績。
　　12.在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是(　)。
　　A.本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報
　　B.以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額
　　C.對不能明確識別的其他錯報的a1估計數(shù)
　　D.可容忍性
　　【參考答案】D
　　【答案解析】參考教材P174.尚未更正錯報的匯總數(shù)包括己經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差：。已經(jīng)識別的具體錯報;推斷誤差。也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的a1估計數(shù)。
　　應(yīng)當(dāng)注意的是：這里的可能錯報總額一般是指各財務(wù)報表項目可能的錯報金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯報對本期財務(wù)報表的影響。上一期間的未更正可能錯報與本期未更正可能錯報累計起來，可能會導(dǎo)致本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。因此，注冊會計師估計本期的可能錯報總和時，應(yīng)當(dāng)包括上一期間的未更正可能錯報。
　　13.隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是(　)。
　　A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整
　　B.約定的審計收費發(fā)生變化
　　C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化
　　D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策
　　【參考答案】C
　　【答案解析】參考教材P173.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。題目中“甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化”就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。
　　(四)注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　14.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是( )。
　　A.計價和分?jǐn)?B.分類
　　C.存在 D.完整性
　　【參考答案】C
　　【答案解析】參考教材P388.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。
　　15.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是( )。
　　A.計價和分?jǐn)?B.權(quán)利和義務(wù)
　　C.存在 D.完整性
　　【參考答案】A
　　【答案解析】P449.存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。
　　16.對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是( )。
　　A.發(fā)生 B.完整性
　　C.截止 D.分類
　　【參考答案】C
　　【答案解析】P383.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證。將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對;同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。
　　(五)注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。在與家公司管理層和治理層溝通時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　17.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )。
　　A.重要性的具體金額
　　B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險
　　C.對于審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
　　D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度
　　【參考答案】A
　　【答案解析】P531.有關(guān)計劃的審計范圍和時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括：
　　(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。
　　(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。
　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。
　　(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求。
　　(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。
　　18.在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為無需溝通的是( )。
　　A.管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延
　　B.管理層對審計工作施加限制
　　C.審計項目組修改審計時間預(yù)算
　　D.注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期
　　【參考答案】C
　　【答案解析】P533.審計工作中的重大困難，包括：
　　(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;
　　(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間;
　　(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;
　　(4)無法獲取預(yù)期的證據(jù);
　　(5)管理層對注冊會計師施加的限制;
　　(6)管理層不愿按照注冊會計師的要求對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月。
　　19.在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　)
　　A.甲公司所在待業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化
　　B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略
　　C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解
　　D.管理層的勝任能力
　　【參考答案】D
　　【答案解析】P528.不適合與管理層討論的事項包括管理層的勝任能力和誠信問題等。
　　20.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　)
　　A.甲公司對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策
　　B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間
　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為
　　D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)
　　【參考答案】D
　　【答案解析】P531.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。
　　注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。
　　有關(guān)計劃的審計范圍和時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括：
　　(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。對于這項內(nèi)容，注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風(fēng)險的概念，以及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的對于由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估和應(yīng)對的基本審計程序。
　　(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。
　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。
　　(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求。
　　(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。