以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》2014真題試卷之計(jì)算分析題（1）：
　　三、計(jì)算分析題
　　1.張女士為A市甲超市財(cái)務(wù)管理人員，她從2014年1月份開(kāi)始建立家庭消費(fèi)電子賬，6月份從甲超市購(gòu)買(mǎi)了下列商品。
　　(1)粉底液一盒，支出400元。
　　(2)白酒1000克，支出640元。
　　(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元。同時(shí)她對(duì)部分商品的供貨渠道和價(jià)格進(jìn)行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下：
　　(其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅率為30%，白酒消費(fèi)稅20%加0.5元/500克)
　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算初合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項(xiàng)稅額。
　　(2)計(jì)算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額。
　　(3)計(jì)算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額。
　　(4)計(jì)算張女士購(gòu)買(mǎi)粉底液支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。
　　(5)計(jì)算張女士購(gòu)買(mǎi)白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。
　　【答案及解析】
　　1.甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項(xiàng)稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)
　　2.甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)
　　3.甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=47.47(元)
　　4.張女士購(gòu)買(mǎi)粉底液支出包含的消費(fèi)稅稅額=300×30%=90(元)
　　消費(fèi)稅的納稅人是B市化妝品廠，納稅地點(diǎn)是B市化妝品廠機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　5.張女士購(gòu)買(mǎi)白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額=260×2×20%+2×0.5=105(元)
　　消費(fèi)稅的納稅人是B市白酒廠，納稅地點(diǎn)是B市白酒廠機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】適用增值稅低稅率的范圍、化妝品的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算、白酒的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的確定
　　2.中國(guó)公民王某在國(guó)內(nèi)一家企業(yè)工作，2014年上半年取得收入的情況如下：
　　(1)每月工資總額5300元，含個(gè)人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險(xiǎn)一金”800元。
　　(2)1月取得2013年度年終獎(jiǎng)48000元。
　　(3)3月承租市區(qū)房屋一套，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元，并按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(不考慮其他稅費(fèi))，當(dāng)月還發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。
　　(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開(kāi)始實(shí)行企業(yè)年金補(bǔ)充養(yǎng)老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同。 )
　　工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表
　　根據(jù)上述材料，計(jì)算回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。
　　(2)計(jì)算王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　(3)計(jì)算王某領(lǐng)取年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　(4)計(jì)算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　【答案及解析】
　　(1)企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為5300元。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。
　　(2)王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141.84(元)
　　(3)年終獎(jiǎng)適用的稅率和速算扣除數(shù)為：48000÷12=4000(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。王某領(lǐng)取年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=48000×10%-105=4695(元)。
　　(4)王某5月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元)
　　王某5月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-2000-66-800-800)×10%=33.4(元)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)年金扣除標(biāo)準(zhǔn);“工資、薪金所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅的計(jì)算;全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算;轉(zhuǎn)租住房個(gè)人所得稅的計(jì)算