以下為高頓注冊會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》2010真題試卷之計(jì)算分析題（1）：
　　三、計(jì)算分析題(本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
　　1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。
　　(2)購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。
　　(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)、500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取l／3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。
　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。
　　(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。
　　(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的l／5因管理不善而丟失。(說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為 0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元／噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。)(稅法試題卷第9頁(共17頁)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。
　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
　　(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。
　　(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　　答案：(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
　　10.2+8×4/5+(4+6)×7%=17.3(萬元)
　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額
　　第3筆銷項(xiàng)稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(萬元)
　　第4筆銷項(xiàng)稅=(200+500)×500×17%/10000=5.95(萬元)
　　第5筆銷項(xiàng)稅=25×13%=3.25(萬元)
　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=25.5+5.95+3.25=34.7(萬元)
　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅
　　34.7-17.3=17.4(萬元)
　　(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅
　　銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+(200+500)×5、10000=1.85(萬元)
　　煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。
　　(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
　　17.4×(5%+3%)=1.39(萬元)
　　2.某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入130萬元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。
　　(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)l000萬元。
　　(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。
　　(4)2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價(jià)l000元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費(fèi)l00萬元。要求t根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)
　　答案：(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　混合銷售應(yīng)納營業(yè)稅=(130+70)×3%=6(萬元)
　　(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　5000×5%=250(萬元)
　　(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　200×5%=10(萬元)
　　(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　100×5%=5(萬元)