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　　第三節(jié) 稅率與征收率
　　我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
　　根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國(guó)增值稅在設(shè)置了一檔基本稅率的基礎(chǔ)上，針對(duì)特殊行業(yè)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)了低稅率，此外還有對(duì)出口貨物、服務(wù)實(shí)施的零稅率。
　　小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率。
　　17%基本稅率的適用范圍：
　　(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物(除使用低稅率和零稅率的外);
　　(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù);
　　(3)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
　　13%低稅率的適用范圍：
　　(1)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油;
　　含農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，干姜、姜黃、橄欖油、巴氏滅菌乳等;不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、調(diào)制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉等等;
　　(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
　　(3)圖書、報(bào)紙、雜志，含音像制品，電子出版物;
　　(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
　　農(nóng)機(jī)整機(jī)適用低稅率;農(nóng)機(jī)零件適用基本稅率。
　　密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板按照農(nóng)機(jī)適用13%的低稅率。
　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物
　　食用鹽;二甲醚等等。
　　11%低稅率的適用范圍：(營(yíng)改增，新增)
　　(1)交通運(yùn)輸業(yè);
　　(2)郵政業(yè)。
　　6%低稅率的適用范圍：(營(yíng)改增，新增)
　　(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù);
　　(2)信息技術(shù)服務(wù);
　　(3)文化創(chuàng)意服務(wù);
　　(4)物流輔助服務(wù);
　　(5)鑒證咨詢服務(wù);
　　(6)廣播影視服務(wù)。
　　【提示】現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率。
　　零稅率的適用范圍：
　　(1)除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零;
　　(2)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)(含航天運(yùn)輸服務(wù)、取得經(jīng)營(yíng)許可的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù));
　　(3)向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)(不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù));
　　(4)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
　　其他按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定
　　征收率的適用范圍
　　增值稅的正常計(jì)算需要使用稅率，但是采取簡(jiǎn)易征收辦法的需要使用征收率?？梢哉f(shuō)，征收率是和簡(jiǎn)易征稅辦法相對(duì)應(yīng)的概念。
　　小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
　　增值稅一般納稅人在特殊情況下也會(huì)適用3%、4%、6%的征收率。
　　【歸納】關(guān)于征收率的運(yùn)用
　　(一)小規(guī)模納稅人適用的征收率
　　1.按照3%的征收率計(jì)稅——小規(guī)模納稅人的法定征收率。
　　2.減按2%征收率征收。
　　計(jì)稅公式：
　　應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%
　　適用情況：(1)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn);(2)小規(guī)模納稅人銷售舊貨。
　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。