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  【內(nèi)容導(dǎo)航】:
  (一)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債概述
  (二)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的會計處理
  【所屬章節(jié)】:
  本知識點屬于《會計》科目第九章負(fù)債*9節(jié)流動負(fù)債的內(nèi)容。
  【知識點】:以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
  (一)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債概述
  金融負(fù)債在初始確認(rèn)時分為:
  (1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;
  (2)其他金融負(fù)債。
  以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債可進(jìn)一步分為交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
  (二)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的會計處理
  1.初始計量
  企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益(投資收益)。
  借:銀行存款等
  投資收益(交易費用)
  貸:交易性金融負(fù)債——成本
  2.后續(xù)計量
  (1)資產(chǎn)負(fù)債表日,按交易性金融負(fù)債的票面利率計算利息,借記“投資收益”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。
  借:投資收益
  貸:應(yīng)付利息
  (2)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,其公允價值變動形成的利得或損失,除與套期保值有關(guān)外,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。
  借:交易性金融負(fù)債——公允價值變動
  貸:公允價值變動損益
  或:
  借:公允價值變動損益
  貸:交易性金融負(fù)債——公允價值變動
  (3)處置(償還)時:
  借:交易性金融負(fù)債——成本
  ——公允價值變動
  貸:銀行存款
  投資收益(或借方)
  借:公允價值變動損益
  貸:投資收益
  或:
  借:投資收益
  貸:公允價值變動損益