【會計科目簡介】：

　　會計是整個CPA最基礎的一門科目，因為會計和審計工作都是圍繞企業(yè)會計工作展開的，因此會計有如CPA的門戶一樣，戰(zhàn)略地位極為重要。從知識體系上分析，學習好會計能夠有效地促進審計、財管的學習。更多直播課程：【點擊查看 】
 
　　【課程介紹】
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　　【直播講師】王自龍
 

 
　　高頓網(wǎng)校上財名師班核心教研團隊成員
　　擁有豐富的會計師事務所實務經(jīng)驗
　　長期從事教學培訓，擅長從學生的角度換位思考，用形象語言和生動舉例來化解疑難問題。
 
　　知識點一：當期所得稅
　　1、含義：當期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。
 
　　2、公式：
　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
　　所得稅費用=（當期）應交所得稅+遞延所得稅費用
　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
 
　　3、參考：【教材例20-22—應交所得稅計算舉例】
 
　　知識點二：資產(chǎn)負債表法
 

 
　　知識點三：資產(chǎn)的計稅基礎
　　1、含義：資產(chǎn)的計稅基礎,指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
 
　　2、計算公式：
　　資產(chǎn)的計稅基礎=未來可稅前列支的金額
　　某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎=成本-以前期間已稅前列支的金額
 
　　3、固定資產(chǎn)的計算
　　賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備
　　計稅基礎=實際成本-稅法累計折舊
 
　　4、參考：【教材例20-1】 【教材例20-2】
 
　　知識點四：無形資產(chǎn)
　　1、內(nèi)部研發(fā)：參考【教材例20-3】
 
　　2、后續(xù)計量：
　　1）對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)：
　　賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備
　　計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷
 
　　2）對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)：
　　賬面價值=實際成本-無形資產(chǎn)減值準備
　　計稅基礎=實際成本-稅法累計攤
　　參考：【教材例20-4】
 
　　知識點五：以公允價值計量的金融資產(chǎn)
　　1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
　　1）賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變
　　動損益）
　　2）計稅基礎：取得時的成本
　　參考：【教材例20-5】
 
　　2、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
　　1）賬面價值：期末按公允價值計量
　　2）計稅基礎：以歷史成本為基礎確定（與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同）
　　參考：【教材例20-7】
 
　　3、作為持有至到期投資的國債
　　1）賬面價值：期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提
　　利息（期初攤余成本×實際利率）-本期收回本金和
　　利息-本期計提的減值準備
　　2）計稅基礎：在不計提減值情況下與賬面價值相等
 
　　知識點六：資產(chǎn)減值準
　　參考：【教材例20-8】【教材例20-9】
 
　　知識點七：負債的計稅基礎
　　1、含義：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
 
　　2、計算公式：
　　負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
 
　　知識點八：預計負債
　　1、企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債：參考【教材例20-10】
 
　　2、其他預計負債
 
　　知識點九：預收賬款
 

 
　　知識點十：應付職工薪酬
　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應付職工薪酬，在未來實際支付時可予稅前扣除，其計稅基礎為0。參考【教材例20-12】
 
　　知識點十一：暫時性差異
　　1、含義：暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
 
　　2、分類：應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
 
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