如果企業(yè)內(nèi)部一致隱瞞舞弊的實(shí)情，匿名舉報(bào)、訪談都無(wú)法奏效，這個(gè)時(shí)候，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以輕易說(shuō)放棄，因?yàn)槲覀冞€有辦法。是的，我們還有辦法。那就是檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄。
　　從理論上講，企業(yè)的賬外資金會(huì)有部分來(lái)源于企業(yè)外部，即被隱匿的各種收入。那么，如果可以把從外部進(jìn)入企業(yè)的資金所進(jìn)的銀行賬號(hào)全部記錄下來(lái)，并與企業(yè)賬面反映的銀行賬號(hào)進(jìn)行對(duì)比，則很有可能會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱匿的銀行賬號(hào)，從而找到被企業(yè)藏起來(lái)的賬外資產(chǎn)。根據(jù)這個(gè)理論，我們可以從企業(yè)外部下手。但是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有隨意查別家公司賬的權(quán)利，所以一個(gè)折中的方案就是，對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，尤其是下屬公司進(jìn)行檢查。這種方法在集團(tuán)企業(yè)審計(jì)時(shí)頗為有效。
　　基本思路是，首先由被審計(jì)單位提供在銀行開(kāi)設(shè)的所有賬號(hào)，然后進(jìn)駐其關(guān)聯(lián)單位，重點(diǎn)審察記錄與被審單位資金往來(lái)相關(guān)銀行賬號(hào)，如果發(fā)現(xiàn)先前取得的被審計(jì)單位以外的銀行賬號(hào)，則極有可能是被審單位賬外資金賬戶。但是應(yīng)該注意，記錄關(guān)聯(lián)方往來(lái)的科目中一般很少會(huì)有所發(fā)現(xiàn)，一些費(fèi)用類、成本類、收入類的記錄中更有可能有所發(fā)現(xiàn)。
　　值得注意的是，企業(yè)可能并未以企業(yè)的名義開(kāi)立賬外銀行賬號(hào)，可能是以企業(yè)的某個(gè)員工，甚至企業(yè)員工的家屬的名義。因此，我們?nèi)テ髽I(yè)基本戶的開(kāi)戶行打印企業(yè)銀行賬戶信息的時(shí)候，是查不出來(lái)這些被有意隱匿的賬戶的。
　　有個(gè)審計(jì)案例，就是從關(guān)聯(lián)企業(yè)下手，最終找到了賬外資金。某集團(tuán)公司總部知悉其下屬A公司經(jīng)濟(jì)效益較好，但每年上繳利潤(rùn)較少，可能有資產(chǎn)賬外經(jīng)營(yíng)。該集團(tuán)委托某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目組記錄下A公司所有銀行賬號(hào)，然后到A公司下屬子公司展開(kāi)延伸審計(jì)，重點(diǎn)檢查A公司與下屬單位的資金往來(lái)。審計(jì)師在翻閱了大量憑證后，終于發(fā)現(xiàn)了一個(gè)先前記錄之外的銀行賬號(hào)，返回A公司核實(shí)并索取該銀行賬戶對(duì)賬單，最終發(fā)現(xiàn)幾百萬(wàn)元的賬外資金。
　　一般來(lái)說(shuō)，即使進(jìn)入關(guān)聯(lián)企業(yè)查賬也會(huì)受到拒絕或者排斥，因此一定要有企業(yè)集團(tuán)總部的支持。由企業(yè)集團(tuán)總部統(tǒng)一安排，并且*4不告知其審計(jì)目的。