【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第九章負(fù)債*9節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。
　　【知識(shí)點(diǎn)】：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅
　　應(yīng)交稅費(fèi)，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。
　　增值稅：
　　1.科目設(shè)置
　　(1)一般納稅企業(yè)
　　在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，其中，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)
　　設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
　　2.一般納稅企業(yè)一般購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
　　(1)購進(jìn)貨物
　　借：庫存商品等
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
　　貸：銀行存款等
　　(2)銷售貨物
　　借：應(yīng)收賬款等
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
　　3.一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理
　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。
　　4.小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
　　(1)購進(jìn)貨物
　　支付的增值稅計(jì)入貨物成本。
　　借：原材料等
　　貸：銀行存款等
　　(2)銷售貨物
　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
　　借：應(yīng)收賬款等
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
　　5.視同銷售的會(huì)計(jì)處理
　　例如，一般納稅企業(yè)購建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，將其計(jì)入工程成本
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
　　【提示】購建機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　　6.不予抵扣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理
　　(1)購入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的,直接計(jì)入取得貨物的成本
　　(2)購入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)。
　　借：在建工程等
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
　　【提示】
　　(1)購建機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)入在建工程
　　借：在建工程
　　貸：原材料
　　(2)購建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程
　　借：在建工程
　　貸：原材料
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
　　7.轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
　　(1)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
　　(2)未交增值稅在以后月份上交時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
　　貸：銀行存款
　　【提示】當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
　　貸：銀行存款
　　8.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理
　　(1)試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。
　?、僖话慵{稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)
　　主營業(yè)務(wù)成本等(差額)
　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)
　　對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本等
　　②小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
　　主營業(yè)務(wù)成本等(差額)
　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)
　　對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本等
　　(2)增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理
　　開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
　　待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
　　“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。
　　(3)取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理
　　預(yù)計(jì)能夠收到時(shí)：
　　借：其他應(yīng)收款(按應(yīng)收的金額)
　　貸：營業(yè)外收入
　　實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：
　　借：銀行存款
　　貸：其他應(yīng)收款
　　9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額的會(huì)計(jì)處理
　　(1)增值稅一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：銀行存款等
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)
　　貸：遞延收益
　　借：管理費(fèi)用等(按期計(jì)提折舊)
　　貸：累計(jì)折舊
　　同時(shí)
　　借：遞延收益：
　　貸：管理費(fèi)用等
　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)
　　借：管理費(fèi)用等
　　貸：銀行存款等
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)
　　貸：管理費(fèi)用
　　(2)小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：銀行存款等
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)
　　貸：遞延收益
　　借：管理費(fèi)用等(按期計(jì)提折舊)
　　貸：累計(jì)折舊
　　同時(shí)
　　借：遞延收益
　　貸：管理費(fèi)用等
　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)
　　借：管理費(fèi)用等
　　貸：銀行存款等
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額)
　　貸：管理費(fèi)用
　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。