【內(nèi)容導(dǎo)航】:
  (一)控制測(cè)試范圍的含義
  (二)影響控制測(cè)試范圍的因素
  (三)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試人工控制時(shí),建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少測(cè)試下列數(shù)量的樣本
  (四)對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮
  【所屬章節(jié)】:
  本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第三節(jié)控制測(cè)試的內(nèi)容。
  【知識(shí)點(diǎn)】:控制測(cè)試的范圍
  (一)控制測(cè)試范圍的含義
  控制測(cè)試范圍,是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試,以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
  (二)影響控制測(cè)試范圍的因素
  注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮對(duì)控制的信賴程度外,還應(yīng)考慮影響控制測(cè)試范圍的以下因素:
  1.執(zhí)行控制的頻率??刂茍?zhí)行的頻率越高,控制測(cè)試的范圍越大。
  2.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng),控制測(cè)試的范圍越大。
  3.控制的預(yù)期偏差。控制的預(yù)期偏差率越高,控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的。
  4.通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍。當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí),測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。
  5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。