中注協(xié)發(fā)布2013年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)

　　2014年5月7日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2013年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十五期），全文如下：
 

　　一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

　　4月29日—4月30日，32家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“事務(wù)所”）共為130家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表1)，其中，滬市主板73家，深市主板41家，中小企業(yè)板9家，創(chuàng)業(yè)板7家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，98家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，17家上市公司（昌九生化、*ST北生、凌鋼股份、上海物貿(mào)、新中基、*ST傳媒、銀潤(rùn)投資、天立環(huán)保、ST明科、*ST賢成、寧波富邦、宏磊股份、*ST廣夏、*ST鳳凰、海聯(lián)訊、*ST生化和青鳥(niǎo)華光）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，11家上市公司（迪威視訊、東方銀星、金谷源、康達(dá)爾、鍵橋通訊、華銳風(fēng)電、熊貓煙花、中銀絨業(yè)、蓮花味精、天津磁卡和四海股份）被出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，4家上市公司（*ST超日、*ST霞客、新都酒店和國(guó)創(chuàng)能源）被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

　　截至4月30日，40家事務(wù)所共為2534家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表2)，其中，滬市主板957家，深市主板478家，中小企業(yè)板719家，創(chuàng)業(yè)板380家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，2450家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，57家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，22家上市公司被出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，5家上市公司被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

　　4月29日—4月30日，24家事務(wù)所共為69家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表3)，其中，滬市主板49家，深市主板19家，創(chuàng)業(yè)板1家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，55家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，10家上市公司（昌九生化、上海物貿(mào)、*ST傳媒、康達(dá)爾、酒鬼酒、*ST二重、瀘天化、中銀絨業(yè)、*ST鳳凰和蓮花味精）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司（青鳥(niǎo)華光）被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，3家上市公司（風(fēng)神股份、華銳風(fēng)電和天津磁卡）被出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

　　截至4月30日，40家事務(wù)所共為1138家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見(jiàn)附表4)，其中，滬市主板736家，深市主板350家，中小企業(yè)板47家，創(chuàng)業(yè)板5家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，1093家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，35家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，9家上市公司被出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

　　4月29日—4月30日，17家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告46份（詳見(jiàn)附表5），其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告32份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告14份，有10家上市公司同時(shí)被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

　　截至4月30日，30家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告129份，其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告84份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告45份，有21家上市公司同時(shí)被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
 

　　二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因

　?。ㄒ唬?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

　　1.昌九生化（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，

　?。?）鑒于江氨分公司及部分子公司停產(chǎn)多年，生產(chǎn)裝置設(shè)備老化，需投入大量資金進(jìn)行技術(shù)改造才能恢復(fù)生產(chǎn)，而公司已經(jīng)多年虧損，無(wú)法大量投入，同時(shí)，近年來(lái)國(guó)家安全生產(chǎn)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，周邊距離不足等因素已嚴(yán)重影響到已停產(chǎn)分子公司恢復(fù)生產(chǎn)所須的安全生產(chǎn)許可的取得，因此已停產(chǎn)的分子公司無(wú)法在原地恢復(fù)生產(chǎn)。

　?。?）截至2013年12月31日，昌九生化累計(jì)未彌補(bǔ)虧損55,617萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)40,233萬(wàn)元，昌九生化在2013年度發(fā)生虧損19,463萬(wàn)元，因已停產(chǎn)的分子公司無(wú)法在原地恢復(fù)生產(chǎn)而計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10,737萬(wàn)元。

　　（3）截至審計(jì)報(bào)告日，昌九生化正在籌劃重大資產(chǎn)重組，該方案能否獲得相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)存在不確定性。昌九生化已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露上述財(cái)務(wù)報(bào)表仍然以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制的理由及企業(yè)具體的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　2.*ST北生（大信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2013年12月31日，*ST北生凈資產(chǎn)為1,375,192.35元。凈資產(chǎn)由年初負(fù)值轉(zhuǎn)為年末正值的主要原因是*ST北生獲得了浙江郡原地產(chǎn)股份有限公司的債務(wù)豁免收益3200萬(wàn)元。盡管*ST北生2013年度的凈利潤(rùn)約3264.48萬(wàn)元，但扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的每股收益僅0.003元，相較于*ST北生的股份數(shù)量而言，盈利能力有限；同時(shí)，2009年為完成破產(chǎn)重整而欠下浙江郡原地產(chǎn)股份有限公司（原重組方）的債務(wù)較大?；谝陨峡紤]，*ST北生持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力還有待加強(qiáng)，要保持良好的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況，尚需尋求新的優(yōu)良資產(chǎn)注入*ST北生。為解決此問(wèn)題，*ST北生管理層已在積極尋找重組方，2014年4月1日，已發(fā)布擬籌劃進(jìn)行重大資產(chǎn)重組的公告。目前，*ST北生的物業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)正常開(kāi)展，但是良好的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有賴(lài)于資產(chǎn)重組來(lái)改善。截至審計(jì)報(bào)告出具日，擬籌劃進(jìn)行的重大資產(chǎn)重組尚無(wú)新的進(jìn)展公告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　3.凌鋼股份（華普天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，凌鋼股份全資子公司朝陽(yáng)天翼新城鎮(zhèn)建設(shè)發(fā)展有限公司本年度將其全資子公司朝陽(yáng)龍星房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)龍星公司）90%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給遼寧興諾房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為25,200萬(wàn)元，凌鋼股份確認(rèn)投資收益20,004萬(wàn)元。龍星公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易評(píng)估基準(zhǔn)日（2013年11月15日）凈資產(chǎn)賬面值為7,996萬(wàn)元，評(píng)估值為7,996萬(wàn)元。該項(xiàng)股權(quán)交易價(jià)格是在綜合考慮龍星公司預(yù)期土地增值和商業(yè)開(kāi)發(fā)盈利，以及朝陽(yáng)市人民政府對(duì)龍星公司在土地出讓金、用地規(guī)劃、設(shè)施配套、行政收費(fèi)、拆遷安置補(bǔ)償?shù)确矫娼o予優(yōu)惠政策支持和其他專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助的情況下，雙方協(xié)商確定的。截至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，龍星公司通過(guò)土地公開(kāi)市場(chǎng)獲取相關(guān)土地使用權(quán)的申請(qǐng)手續(xù)正在辦理中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　4.上海物貿(mào)（高頓事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，上海物貿(mào)于2013年10月11日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書(shū)》（編號(hào)：滬調(diào)查通字2013-1-031號(hào)），因涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會(huì)已對(duì)上海物貿(mào)立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日，證監(jiān)會(huì)對(duì)上海物貿(mào)涉嫌信息披露違法違規(guī)尚在稽查過(guò)程中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　5.新中基（利安達(dá)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，新中基2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-46,884萬(wàn)元，歸屬于母公司凈利潤(rùn)-36,568萬(wàn)元。截至2013年12月31日，新中基資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)109%，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)179,889萬(wàn)元。新中基已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　6.*ST傳媒（利安達(dá)事務(wù)所審計(jì)）。*ST傳媒營(yíng)業(yè)收入連續(xù)3 年嚴(yán)重下滑，2013 年度扣除非經(jīng)常損益后的凈虧損為2,270.23 萬(wàn)元， 截至2013 年12 月31 日，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)6,702.19 萬(wàn)元。*ST傳媒已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大的不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　7.銀潤(rùn)投資（利安達(dá)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,銀潤(rùn)投資海發(fā)大廈一期收取的認(rèn)購(gòu)款從2006年度起一直掛在其他應(yīng)付款科目，今后能否轉(zhuǎn)作收入存在不確定性；相關(guān)建造成本一直在在建工程中列示。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　8.天立環(huán)保（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2013年12月31日，天立環(huán)保應(yīng)收內(nèi)蒙古港原化工有限公司工程款24,418.76萬(wàn)元，因合同產(chǎn)生糾紛，可收回金額具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　9.ST明科（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，本年度ST明科全部化工裝置繼續(xù)停產(chǎn)，公司管理層在董事會(huì)的授權(quán)下正在積極設(shè)法處置全部化工類(lèi)資產(chǎn)，并對(duì)現(xiàn)有職工進(jìn)行必要的安置。針對(duì)上述事項(xiàng)，ST明科已經(jīng)計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備和辭退福利。截至2013年12月31日，相關(guān)資產(chǎn)處置工作以及職工安置工作均取得了良好的進(jìn)展，但ST明科尚未明確未來(lái)的發(fā)展方向，使得其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力還存在一定的不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　10.*ST賢成（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，*ST賢成及其子公司青海創(chuàng)新礦業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司在2013年進(jìn)行了破產(chǎn)重整，現(xiàn)處于重整計(jì)劃執(zhí)行期，子公司青海創(chuàng)新礦業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司的硫酸、磷銨生產(chǎn)線已于2014年3月恢復(fù)生產(chǎn)。*ST賢成持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　11.寧波富邦（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，北京市*9中級(jí)人民法院于2011 年 9 月 20 日一審判決信聯(lián)訊通訊設(shè)備有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)信聯(lián)訊公司）向上海文盛投資管理有限公司支付借款本金、利息、逾期利息以及違約金共計(jì)5,654.51萬(wàn)元，北京宏基興業(yè)技術(shù)發(fā)展有限公司、北京中拍投資管理有限公司和寧波富邦對(duì)該債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。寧波富邦不服該判決，已向北京市高級(jí)人民法院提請(qǐng)二審上訴。2012年7月，寧波富邦收到北京市高級(jí)人民法院的民事裁定書(shū)，由于原信聯(lián)訊公司及其實(shí)際控制人涉嫌刑事犯罪的案件尚未偵結(jié)，該案件的偵查審理結(jié)果將影響到寧波富邦是否需要承擔(dān)連帶責(zé)任人的義務(wù)的認(rèn)定，裁定中止二審審理。截至本財(cái)務(wù)報(bào)告日，該案已恢復(fù)審理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　12.宏磊股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，

　?。?）同受宏磊股份控股股東控制的浙江宏磊控股集團(tuán)有限公司，通過(guò)上海硯凱金屬材料有限公司和浙江省諸暨市宏磊建材廠等2013年度累計(jì)占用公司資金83,300.65萬(wàn)元，期末占用余額為10,917.00萬(wàn)元。

　?。?）宏磊股份 2013年12月31日的銀行存款余額中包括于2013年12月24日至31日間收到的上海譽(yù)聯(lián)金屬材料有限公司匯入的貨款及往來(lái)款22,430.01萬(wàn)元，2014年1月2日至8日宏磊股份已將其中的22,429.83萬(wàn)元以匯款的方式支付給上海永芝亨國(guó)際貿(mào)易有限公司。

　?。?）宏磊股份2013年度銅材貿(mào)易業(yè)務(wù)收入大幅增長(zhǎng)，2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)和存貨項(xiàng)目的期末余額較大，合計(jì)占資產(chǎn)總額的46.55%，受限制資產(chǎn)為8.83億元，占資產(chǎn)總額的33.29%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　13.*ST廣夏（希格瑪事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2013年12月31日，*ST廣夏累計(jì)虧損156,582.77萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力較大，*ST廣夏的*9大股東對(duì)其重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)尚在進(jìn)行中，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　14.*ST鳳凰（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，*ST鳳凰處于重整階段。截至2013年12月31日，*ST鳳凰未分配利潤(rùn)-739,640.56萬(wàn)元，股東權(quán)益-519,941.49萬(wàn)元，銀行逾期貸款總計(jì)199,250.67萬(wàn)元。*ST鳳凰已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露了擬采取的改善措施。由于存在依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的原因被宣告破產(chǎn)清算的風(fēng)險(xiǎn)，因而可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　15.海聯(lián)訊（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，

　?。?）海聯(lián)訊因重大前期差錯(cuò)更正了2010 年-2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

　?。?）2013 年3 月21 日，海聯(lián)訊因涉嫌違反證券法律法規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，截至2014 年4 月29 日，海聯(lián)訊尚未收到證監(jiān)會(huì)相關(guān)調(diào)查結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　16.*ST生化（致同事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，

　?。?）中銀投資有限公司等單位對(duì)*ST生化的訴訟尚未完結(jié)；

　?。?）*ST生化與中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司深圳市分公司的債務(wù)重組方案尚未實(shí)施且需重新協(xié)商；

　?。?）證監(jiān)會(huì)對(duì)*ST生化的立案調(diào)查尚無(wú)稽查結(jié)論；

　?。?）湖南唯康藥業(yè)有限公司整體搬遷改造項(xiàng)目尚未完成。上述事項(xiàng)的結(jié)果具有重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　17.青鳥(niǎo)華光（中興華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，青鳥(niǎo)華光于2013年3月20日接到證監(jiān)會(huì)山東證監(jiān)局下發(fā)的《調(diào)查通知書(shū)》（編號(hào)：魯證調(diào)查通字1351號(hào)），因涉嫌未按規(guī)定披露信息，根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)青鳥(niǎo)華光立案調(diào)查。截至財(cái)務(wù)報(bào)告日，證監(jiān)會(huì)對(duì)青鳥(niǎo)華光的立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 

　?。ǘ┍Ａ粢庖?jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

　　1.迪威視訊（大華事務(wù)所審計(jì)）。2013年7月29日，迪威視訊因涉嫌信息披露違法違規(guī)，被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查結(jié)論對(duì)迪威視訊的財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

　　2.東方銀星（大信事務(wù)所審計(jì)）。東方銀星于2012年預(yù)付重慶市瑞展園林有限公司苗木采購(gòu)款1,800.00萬(wàn)元，預(yù)付重慶品魁商貿(mào)有限公司材料采購(gòu)款500.00萬(wàn)元，預(yù)付重慶沃爾夫商貿(mào)有限公司材料采購(gòu)款589.00萬(wàn)元，截至2013年12月31日，上述預(yù)付款余額未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確認(rèn)上述款項(xiàng)所涉及交易事項(xiàng)的合理性。

　　此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，東方銀星向控股股東關(guān)聯(lián)方重慶天仙湖置業(yè)有限公司購(gòu)買(mǎi)其位于重慶市萬(wàn)州區(qū)天仙湖的16宗相鄰?fù)恋?，總面積為109,698.04平方米（折164.55畝），土地購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為15,960.42萬(wàn)元。該款項(xiàng)已于2010年4月全部支付，后因重慶市萬(wàn)州區(qū)調(diào)整天仙湖項(xiàng)目非核心區(qū)規(guī)劃的原因，暫不具備土地過(guò)戶的條件，因此截至2013年12月31日，相關(guān)土地產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完成。

　　3.金谷源（高頓中聯(lián)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，昆山宏圖實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)昆山宏圖）2012 年因與金谷源存在借貸糾紛向河北省高級(jí)人民法院提起訴訟，2013年4月28日，*6院做出了二審判決：

　?。?）金谷源于判決生效之日起十日內(nèi)償還昆山宏圖73,916,570 元及利息；

　?。?）金谷源于判決生效之日起十日內(nèi)歸還昆山宏圖本金25,796,340 元及利息，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。該項(xiàng)訴訟系因2006年金谷源在進(jìn)口業(yè)務(wù)中，昆山宏圖通過(guò)商品房網(wǎng)簽銷(xiāo)售給江蘇蘇豪國(guó)際集團(tuán)和浙江中江控股公司作為對(duì)金谷源進(jìn)口業(yè)務(wù)的擔(dān)保，由金谷源代江蘇蘇豪和浙江中江代付房款給昆山宏圖，并由金谷源出具借條給昆山宏圖。同時(shí)在業(yè)務(wù)過(guò)程中，金谷源委托第三方另行向昆山宏圖支付了款項(xiàng)。金谷源根據(jù)相關(guān)合同及委托付款的情況，已預(yù)計(jì)6,000萬(wàn)元損失。但是涉及江蘇蘇豪和浙江中江的債權(quán)轉(zhuǎn)移追索，以及金谷源委托第三方付款，有待司法或各方確認(rèn)和取得，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判定該項(xiàng)判決對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

　　4.康達(dá)爾（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。2012年12月3日，康達(dá)爾收到證監(jiān)會(huì)下達(dá)的《調(diào)查通知書(shū)》（編號(hào)：深證調(diào)查通字12490號(hào)），截至審計(jì)報(bào)告日，對(duì)康達(dá)爾的立案調(diào)查尚未結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定該事項(xiàng)對(duì)康達(dá)爾財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

　　5.鍵橋通訊（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

　　（1）鍵橋通訊于2013年初分次支付給深圳天中億科技發(fā)展有限公司、深圳市瑞博利貿(mào)易有限公司、深圳華智圣貿(mào)易有限公司和深圳市福田區(qū)賽格電子市場(chǎng)興百易得經(jīng)營(yíng)部資金共計(jì)255,158,550.00元，未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，延遲約半年時(shí)間補(bǔ)記入賬，該等事項(xiàng)顯示鍵橋通訊對(duì)貨幣資金管理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定上述內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重大缺陷對(duì)鍵橋通訊2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，也無(wú)法判斷上述公司是否與鍵橋通訊存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　?。?）鍵橋通訊2013年3月27日、2013年4月15日分別用20,000,000.00元及40,000,000.00元的一年定期存單為深圳市優(yōu)源供應(yīng)鏈有限公司提供貸款擔(dān)保，擔(dān)保額度共1.5億元，截至2013年12月31日，深圳市優(yōu)源供應(yīng)鏈有限公司貸款余額為59,515,000.00元，該定期存款到期解付后，鍵橋通訊轉(zhuǎn)款給深圳市優(yōu)源供應(yīng)鏈有限公司償還上述貸款。該項(xiàng)擔(dān)保未經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，鍵橋通訊亦未對(duì)外發(fā)布公告，該等事項(xiàng)顯示鍵橋通訊對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理等內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定上述公司是否與鍵橋通訊存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及上述內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重大缺陷對(duì)鍵橋通訊2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。

　?。?）鍵橋通訊從非客戶方轉(zhuǎn)入資金沖減賬面應(yīng)收賬款的金額為227,669,686.40元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定上述交易事項(xiàng)的真實(shí)性，也無(wú)法判斷鍵橋通訊與該等公司之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定是否有必要對(duì)應(yīng)收賬款及其他項(xiàng)目作出調(diào)整，也無(wú)法確定應(yīng)調(diào)整的金額。

　　（4）鍵橋通訊2013年12月31日存在部分賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款218,813,571.61元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50,991,196.40元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定上述應(yīng)收賬款的可收回性，亦無(wú)法判斷鍵橋通訊對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充分及適當(dāng)。

　　（5）鍵橋通訊于2014年3月7日因涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，鍵橋通訊尚未收到證監(jiān)會(huì)相關(guān)調(diào)查結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定相關(guān)調(diào)查結(jié)論對(duì)鍵橋通訊2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

　　6.華銳風(fēng)電（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

　　（1）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，華銳風(fēng)電對(duì)2013年末存貨進(jìn)行全面清查后，發(fā)現(xiàn)存在賬實(shí)不符的情形，實(shí)物少于賬面的差異金額為126,853.54萬(wàn)元。華銳風(fēng)電在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果初步清理、核對(duì)及收集相關(guān)業(yè)務(wù)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)賬實(shí)不符的存貨按照初步判斷形成的原因進(jìn)行了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，并對(duì)毀損、報(bào)廢及待修復(fù)物資計(jì)提了45,698.10萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。因存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的清理核對(duì)尚未完成、相關(guān)證據(jù)材料正在收集之中、損壞待修復(fù)物資的可使用價(jià)值或預(yù)計(jì)修復(fù)成本正在核定之中，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)施必要審計(jì)程序，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果以及基于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)處理所影響的資產(chǎn)減值損失、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科目注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦無(wú)法確認(rèn)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)發(fā)現(xiàn)存在較多往來(lái)不符的情形，鑒于華銳風(fēng)電內(nèi)部控制薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　?。?）2013年末，華銳風(fēng)電基于對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況判斷的基礎(chǔ)上，在母公司財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)32,924.13萬(wàn)元。由于華銳風(fēng)電已連續(xù)兩年出現(xiàn)較大金額的虧損，其中母公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額-71,011.26萬(wàn)元，2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額-331,244.50萬(wàn)元。因無(wú)法對(duì)華銳風(fēng)電未來(lái)的盈利情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定該事項(xiàng)對(duì)華銳風(fēng)電財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否恰當(dāng)。

　?。?）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，華銳風(fēng)電2013年5月29日、2014年1月12日分別收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)“稽查總隊(duì)調(diào)查通字131074號(hào)”、“稽查總隊(duì)調(diào)查通字140084號(hào)”《立案調(diào)查通知書(shū)》，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)華銳風(fēng)電進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查結(jié)論對(duì)華銳風(fēng)電財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

　　7.熊貓煙花（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,

　?。?）本期熊貓煙花采用委托收款方式收回Tinex等六位客戶欠款1,857.25萬(wàn)元，熊貓煙花全額沖減了應(yīng)收賬款并轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失490.16萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就委托收款的事項(xiàng)及上述款項(xiàng)的可收回性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　（2）截至2013年12月31日,熊貓煙花應(yīng)收鐘自奇股權(quán)轉(zhuǎn)讓款本金及資金利息1,702.50萬(wàn)元。鑒于鐘自奇存在的違約事實(shí)以及雙方2013年簽訂的補(bǔ)充協(xié)議有關(guān)條款約定事項(xiàng)存在的不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的本金及利息的可收回性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　8.中銀絨業(yè)（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。中銀絨業(yè)的控股股東寧夏中銀絨業(yè)國(guó)際集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中絨集團(tuán)）為中銀絨業(yè)的部分原絨個(gè)人供應(yīng)商提供貸款擔(dān)保，并存在資金往來(lái)，這些原絨個(gè)人供應(yīng)商與中銀絨業(yè)存在原絨收購(gòu)交易。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前所實(shí)施的審計(jì)程序無(wú)法獲取對(duì)該事項(xiàng)認(rèn)定所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以，無(wú)法確定該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易以及其可能對(duì)中銀絨業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響。

　　9.蓮花味精（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，

　?。?）2010年4月25日, 蓮花味精接到中國(guó)證監(jiān)會(huì)調(diào)查通知書(shū)，因涉嫌虛增會(huì)計(jì)利潤(rùn)、重大訴訟事項(xiàng)未披露等原因，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)蓮花味精進(jìn)行正式立案調(diào)查。

　　（2）2010年6月30日前,蓮花味精對(duì)已發(fā)現(xiàn)的2007年度、2008年度、2009年度涉及的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)分別進(jìn)行了更正，內(nèi)容詳見(jiàn)蓮花味精2009年度更正后的財(cái)務(wù)報(bào)表。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未取得證監(jiān)會(huì)對(duì)蓮花味精的調(diào)查結(jié)論，無(wú)法判斷蓮花味精上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的結(jié)果及范圍與證監(jiān)會(huì)的調(diào)查結(jié)論是否一致；同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法實(shí)施其他滿意的替代審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以判斷證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的蓮花味精虛增會(huì)計(jì)利潤(rùn)、重大訴訟未披露等事項(xiàng)對(duì)蓮花味精2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的重大影響。

　　10.天津磁卡（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。天津磁卡2005年年報(bào)中披露了因其涉及重大訴訟，深圳中院凍結(jié)并拍賣(mài)了天津磁卡持有的天津高頓化學(xué)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)高頓化學(xué)）73%股權(quán)。依據(jù)廣東省深圳市中級(jí)人民法院民事裁定書(shū)（[2004]深中法執(zhí)字第942號(hào)），王桂林于2005年10月4日通過(guò)競(jìng)拍以371.41萬(wàn)元取得了上述股權(quán)。2006年7月25日，王桂林與天津磁卡簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，王桂林將其持有的高頓化學(xué)73%股權(quán)（股權(quán)轉(zhuǎn)讓金作價(jià)680萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給天津磁卡，天津磁卡對(duì)此收購(gòu)股權(quán)事項(xiàng)一直未予披露，會(huì)計(jì)賬簿中亦未見(jiàn)支付680萬(wàn)元股權(quán)收購(gòu)款的相關(guān)原始資料及賬務(wù)處理，且天津磁卡一直未將高頓化學(xué)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。由于天津磁卡未將高頓化學(xué)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確認(rèn)高頓化學(xué)截至2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2013年度的經(jīng)營(yíng)成果。天津磁卡提供的高頓化學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表反映，截至2013年12月31日，高頓化學(xué)的資產(chǎn)總額33,023,997.28元，負(fù)債總額58,223,601.46元，所有者權(quán)益-25,199,604.18元，2013年度營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用合計(jì)657,377.03元，凈利潤(rùn)-657,377.03元。

　　此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，

　　（1）2013年10月17日，天津磁卡接到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的調(diào)查通知書(shū)，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，對(duì)天津磁卡進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告出具日，天津磁卡尚未收到證監(jiān)會(huì)的立案調(diào)查結(jié)論。

　?。?）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2013年12月31日，天津磁卡累計(jì)虧損-735,060,241.91 元，欠付大股東天津高頓磁卡集團(tuán)有限公司借款162,469,733.68元，2013年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-150,290,472.31元。針對(duì)上述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，天津磁卡管理層已制定了應(yīng)對(duì)計(jì)劃，天津磁卡對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，不存在重大不確定性。

　　11.四海股份（中喜事務(wù)所審計(jì)）。

　　（1）四海股份與包頭久泰實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司簽訂框架式購(gòu)煤協(xié)議，采用商業(yè)承兌匯票方式預(yù)付購(gòu)煤款3.084億元，截至審計(jì)報(bào)告出具日，尚未發(fā)生實(shí)物交易。

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，河北久泰有限責(zé)任公司與合慧偉業(yè)商貿(mào)（北京）有限公司（四海股份控股股東）因訴前財(cái)產(chǎn)保全一案，2014年3月9日，河北久泰有限責(zé)任公司申請(qǐng)凍結(jié)了合慧偉業(yè)商貿(mào)（北京）有限公司所持四海股份4000萬(wàn)股票。經(jīng)查，包頭久泰實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司與河北久泰實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司為同一實(shí)際控制人控制。對(duì)于上述預(yù)付購(gòu)煤款事項(xiàng)是否與此訴訟相關(guān)及可能導(dǎo)致的影響尚不能預(yù)計(jì)。
 

　?。ㄈo(wú)法表示意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

　　1.*ST超日（大信事務(wù)所審計(jì)）。

　　（1）*ST超日2013年度繼續(xù)發(fā)生巨額虧損，截止2013年12月31日，累計(jì)未彌補(bǔ)虧損292,308萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金和歸屬于母公司的股東權(quán)益為負(fù)數(shù)，當(dāng)期損益及資產(chǎn)負(fù)債金額還可能因?qū)徲?jì)范圍受限產(chǎn)生影響。*ST超日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理陷于停滯，逾期借款137,952萬(wàn)元，應(yīng)付債券不能按期付息，供應(yīng)商貨款無(wú)力償付，銀行賬戶和主要資產(chǎn)處于被凍結(jié)、抵押或查封等涉訴狀態(tài)。2014年4月3日，債權(quán)人上海毅華金屬材料有限公司以*ST超日不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)、明顯缺乏清償能力為由，向上海市*9中級(jí)人民法院提出對(duì)*ST超日進(jìn)行破產(chǎn)重整的申請(qǐng)，截至審計(jì)報(bào)告日，法院尚未受理。上述情形表明存在可能導(dǎo)致*ST超日持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的多項(xiàng)重大不確定性。雖然*ST超日對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行了評(píng)估，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取相應(yīng)的證據(jù)支持，以判斷*ST超日固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)的賬面價(jià)值是否應(yīng)當(dāng)以其可收回金額列示，并對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行重新分類(lèi)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷*ST超日繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)。

　?。?）*ST超日納入合并范圍的境外子公司Chaorisky Solar Energy Sael，2013年12月31日資產(chǎn)總額105,824萬(wàn)元，凈資產(chǎn)6,047萬(wàn)元，2013年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入16,087萬(wàn)元，凈利潤(rùn)1,468萬(wàn)元注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能實(shí)施滿意的審計(jì)程序，以證實(shí)該組成部分的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果是否公允反映。

　　（3）截至2013年12月31日，*ST超日應(yīng)收包括Solarprojekte GmbH Andreas Damm在內(nèi)的38戶境內(nèi)外客戶款項(xiàng)余額238,597萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備92,522萬(wàn)元，該等應(yīng)收款項(xiàng)多數(shù)已逾期，2013年度僅收回11,525萬(wàn)元，*ST超日也未采取有效的催收措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施了函證程序，但未能取得債務(wù)人回函確認(rèn)，也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序，以獲取證實(shí)期末應(yīng)收款項(xiàng)余額及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　2.*ST霞客（高頓事務(wù)所審計(jì)）。

　?。?）截至2013年12月31日，*ST霞客合并報(bào)表凈資產(chǎn)40,072.07萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債205,228.35萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)152,325.92萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)52,902.43萬(wàn)元，2013年度*ST霞客歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)-34,956.88萬(wàn)元，可能導(dǎo)致*ST霞客營(yíng)運(yùn)資金維持日常經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。

　　（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，因*ST霞客不能按時(shí)歸還銀行借款，造成部分銀行借款逾期。截至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日，*ST霞客及控股、全資子公司的銀行債務(wù)（含銀行借款、銀行承兌匯票、信用證）扣除保證金等后的逾期凈額共計(jì)46,465.59萬(wàn)元。因銀行借款逾期，截至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日，銀行債權(quán)人向法院申請(qǐng)的訴前保全金額累計(jì)為49,291萬(wàn)元，訴訟保全金額累計(jì)為32,353.93萬(wàn)元（其中包括外幣700萬(wàn)美元，按2013年12月31日匯率折合人民幣4,267.83萬(wàn)元），訴訟金額（本金）累計(jì)為71,621.13萬(wàn)元（其中包括外幣3,755.11萬(wàn)美元，折合人民幣22,894.53萬(wàn)元）。*ST霞客及控股、全資子公司共計(jì)有32個(gè)銀行存款賬戶受限或被凍結(jié)，銀行存款余額合計(jì)976.51萬(wàn)元（其中包括外幣9.30萬(wàn)美元，折合人民幣56.70萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值31,060.48萬(wàn)元和存貨賬面價(jià)值3,930萬(wàn)元被查封。因*ST霞客逾期借款訴訟案件尚未有結(jié)果，及未來(lái)可能產(chǎn)生新的逾期借款訴訟或其他相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響存在重大不確定性。

　?。?）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2013年12月31日，*ST霞客控股子公司滁州安興環(huán)保彩纖有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)滁州安興）在滁州海關(guān)備案登記的未到期免稅進(jìn)料加工業(yè)務(wù)料件按平均價(jià)計(jì)算總計(jì)5,436.42萬(wàn)美元（折合人民幣33,145.31萬(wàn)元）。按相對(duì)應(yīng)非免稅料件的進(jìn)口關(guān)稅稅率、增值稅稅率測(cè)算，涉及的關(guān)稅、增值稅金額合計(jì)8,027.18萬(wàn)元。2014年1月1日至本財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日，滁州安興已向滁州海關(guān)繳納了關(guān)稅及緩息、增值稅及緩息4,078.89萬(wàn)元，并有294.54萬(wàn)元關(guān)稅和增值稅繳稅單未到應(yīng)繳到期繳納日，尚未支付。如進(jìn)料加工業(yè)務(wù)不能按手冊(cè)約定如期完成，將被海關(guān)補(bǔ)征稅款。上述情況表明，存在可能導(dǎo)致*ST霞客及控股、全資子公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大不確定性。*ST霞客及控股、全資子公司已對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出了評(píng)估，但其與持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施的可行性與成效缺乏相應(yīng)的證據(jù)支持。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取*ST霞客及控股、全資子公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　3.新都酒店（高頓事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述等，新都酒店為關(guān)聯(lián)方提供違規(guī)擔(dān)保，根據(jù)公司獨(dú)立董事告知，該項(xiàng)擔(dān)保從未經(jīng)公司董事會(huì)、股東大會(huì)審議，是在公司及董事會(huì)不知情的情況下擅自以公司名義所做的擔(dān)保，此外，新都酒店向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買(mǎi)、出租資產(chǎn)，在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施滿意的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以識(shí)別新都酒店的全部關(guān)聯(lián)方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法合理保證新都酒店和關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)信息得到恰當(dāng)?shù)挠涗浐统浞值呐?，這些交易可能對(duì)新都酒店的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法判斷是否還存在其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的訴訟、擔(dān)保情況等。

　　4.國(guó)創(chuàng)能源（天職國(guó)際事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2012年6月，國(guó)創(chuàng)能源原董事長(zhǎng)在未提交董事會(huì)和股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的情況下，以國(guó)創(chuàng)能源的名義分別與陳世達(dá)、貴州陽(yáng)洋礦業(yè)投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)陽(yáng)洋礦業(yè)）和上海優(yōu)道投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)優(yōu)道投資）簽訂了《委托融資協(xié)議書(shū)》、《融資服務(wù)框架協(xié)議》。在簽訂上述協(xié)議后，優(yōu)道投資及其管理的有限合伙企業(yè)通過(guò)發(fā)行國(guó)創(chuàng)能源定增基金募集資金轉(zhuǎn)入國(guó)創(chuàng)能源賬戶凈額770,139,166.66元，國(guó)創(chuàng)能源根據(jù)陳世達(dá)、陽(yáng)洋礦業(yè)付款指令對(duì)上述資金全額轉(zhuǎn)出及支付。這些資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出及支付時(shí)未納入國(guó)創(chuàng)能源財(cái)務(wù)核算，本期國(guó)創(chuàng)能源已通過(guò)追溯重述將其納入國(guó)創(chuàng)能源的財(cái)務(wù)核算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些資金的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出及支付實(shí)施包括函證、詢問(wèn)等審計(jì)程序，但仍然無(wú)法判斷該融資事項(xiàng)的真實(shí)情況以及其后果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。由于國(guó)創(chuàng)能源的人員變動(dòng)、資料交接等原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取國(guó)創(chuàng)能源真實(shí)、完整的訴訟、抵押和擔(dān)保等財(cái)務(wù)資料，無(wú)法按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于上述事項(xiàng)的存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，而這些影響將導(dǎo)致國(guó)創(chuàng)能源持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。
 

　　（四）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

　　1.昌九生化（大華事務(wù)所審計(jì)）。

　?。?）由于江氫分公司及部分子公司停產(chǎn)多年,本報(bào)告期未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù),無(wú)正常采購(gòu)及銷(xiāo)售業(yè)務(wù),故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)這部分分子公司的生產(chǎn)管理、原材料采購(gòu)以及銷(xiāo)售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試；

　　（2）截至2013年12月31日，昌九生化累計(jì)未彌補(bǔ)虧損55,617萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)40,233萬(wàn)元,昌九生化己在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露財(cái)務(wù)報(bào)表仍然以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制的理由及企業(yè)具體的應(yīng)對(duì)計(jì)劃,但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　2.上海物貿(mào)（高頓事務(wù)所審計(jì)）。上海物貿(mào)于2013年10月11日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書(shū)》（編號(hào)：滬調(diào)查通字2013-1-031號(hào)），因涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會(huì)已對(duì)其立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日，證監(jiān)會(huì)對(duì)上海物貿(mào)涉嫌信息披露違法違規(guī)尚在稽查過(guò)程中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　3.*ST傳媒（利安達(dá)事務(wù)所審計(jì)）。*ST傳媒營(yíng)業(yè)收入連續(xù)3年嚴(yán)重下滑，2013年度扣除非經(jīng)常損益后的凈虧損為2,270.23萬(wàn)元，截至2013年12月31日，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)6,702.19萬(wàn)元。*ST傳媒已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大的不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　4.康達(dá)爾（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。

　?。?）工程方面缺陷。西鄉(xiāng)山海上園項(xiàng)目在四證不齊的情況下先開(kāi)工，監(jiān)理合同在四證齊全后才簽訂，導(dǎo)致項(xiàng)目工程現(xiàn)場(chǎng)管控存在缺陷，對(duì)前期工程部分子項(xiàng)目三方鑒證及時(shí)確認(rèn)工程量有影響。

　　（2）關(guān)聯(lián)方交易方面缺陷。關(guān)聯(lián)方交易的審批制度和合同簽訂操作規(guī)范未得到始終一貫有效執(zhí)行，對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)、合同簽訂等重大事項(xiàng)和程序未完全嚴(yán)格按照規(guī)范控制流程實(shí)施，未能及時(shí)履行信息披露程序。由于存在上述重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.酒鬼酒（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到酒鬼酒的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重要缺陷。酒鬼酒全資子公司酒鬼酒供銷(xiāo)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)供銷(xiāo)公司）于2013年11月29日在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行杭州分行華豐路支行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)行華豐支行）開(kāi)立了戶名為“酒鬼酒供銷(xiāo)有限責(zé)任公司”的人民幣活期結(jié)算賬戶，并于12月9日至12日共計(jì)存入1億元。2014年1月6日，供銷(xiāo)公司通過(guò)銀行對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)農(nóng)行華豐支行賬戶截至2013年12月31日的賬戶余額僅剩1,176.03元。經(jīng)確認(rèn)，該賬戶中1億元存款已被他人分三筆非法轉(zhuǎn)走，酒鬼酒于2014年1月10日向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。酒鬼酒董事會(huì)未立即將該重大事項(xiàng)進(jìn)行公開(kāi)信息披露，直至2014年1月28日才發(fā)布《重大事項(xiàng)公告》披露該項(xiàng)存款被非法轉(zhuǎn)走及面臨重大損失的情況。酒鬼酒上述行為違反了《酒鬼酒公司信息披露管理制度》第三十九條“公司發(fā)生重大事件，投資者尚未得知時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)立即披露，說(shuō)明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響”，該事項(xiàng)構(gòu)成非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要缺陷。酒鬼酒公司管理層已識(shí)別出上述重要缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。

　　6.*ST二重（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。*ST二重于2008年啟動(dòng)“一個(gè)中心、兩個(gè)基地”戰(zhàn)略布局，并獲國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)批準(zhǔn)，列入中央企業(yè)擴(kuò)大內(nèi)需投資項(xiàng)目。截至2013年12月31日,鎮(zhèn)江出?？谝黄诠こ碳夯具_(dá)到竣工狀態(tài)，成都技術(shù)中心己竣工，受下游行業(yè)投資需求不足，鎮(zhèn)江出海口基地、成都技術(shù)中心相關(guān)生產(chǎn)、設(shè)計(jì)能力沒(méi)得到釋放，“一個(gè)中心，兩個(gè)基地”戰(zhàn)略布局，沒(méi)能達(dá)到預(yù)期效果。鑒于*ST二重目前的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，2013年7月，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)中國(guó)第二重型機(jī)械集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)二重）與中國(guó)機(jī)械工業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)機(jī)集團(tuán)）實(shí)際聯(lián)合重組，中國(guó)二重整體劃至國(guó)機(jī)集團(tuán)。國(guó)機(jī)集團(tuán)根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的要求制定了《中國(guó)二重改革振興實(shí)施方案》（國(guó)機(jī)改[2014]132號(hào)),該振興方案為中國(guó)二重中國(guó)三年實(shí)現(xiàn)脫困目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　7.瀘天化（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。

　?。?）瀘天化及所屬子公司高管薪酬雖由瀘天化及所屬子公司支付，但高管薪酬系由母公司四川化工控股（集團(tuán)）有限責(zé)任公司考核確定，不是由相關(guān)公司董事會(huì)確定。

　　（2）瀘天化控股子公司九禾股份有限公司以2013年12月27日存于興業(yè)銀行股份有限公司成都分行的3.3億元定期存單（存單號(hào)0313611），為瀘天化母公司四川化工控股（集團(tuán)）有限責(zé)任公司向云南國(guó)際信托有限公司借款3.135億元提供質(zhì)押，該項(xiàng)質(zhì)押已于2014年4月 25日解除。瀘天化未按照《四川瀘天化股份有限公司對(duì)外擔(dān)保管理制度》的規(guī)定及時(shí)披露上述質(zhì)押擔(dān)保行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　8.中銀絨業(yè)（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。中銀絨業(yè)控股股東寧夏中銀絨業(yè)國(guó)際集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中絨集團(tuán)）為中銀絨業(yè)的部分原絨個(gè)人供應(yīng)商提供貸款擔(dān)保，并存在資金往來(lái)，這些原絨個(gè)人供應(yīng)商與中銀絨業(yè)存在原絨收購(gòu)交易。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前所實(shí)施的審計(jì)程序無(wú)法獲取對(duì)該事項(xiàng)認(rèn)定所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以，無(wú)法確定上述事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易以及其可能對(duì)中銀絨業(yè)2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　9.*ST鳳凰（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，*ST鳳凰處于重整階段。截至2013年12月31日，*ST鳳凰未分配利潤(rùn)-739,640.56萬(wàn)元，股東權(quán)益-519,941.49萬(wàn)元，銀行逾期貸款總計(jì)199,250.67萬(wàn)元。*ST鳳凰已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露了擬采取的改善措施。由于存在依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的原因被宣告破產(chǎn)清算的風(fēng)險(xiǎn)，因而可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

　　10.蓮花味精（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。2010年4月25日，蓮花味精接到證監(jiān)會(huì)通知書(shū)，因涉嫌虛增會(huì)計(jì)利潤(rùn)、重大訴訟事項(xiàng)未披露等原因，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)蓮花味精進(jìn)行正式調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未取得證監(jiān)會(huì)對(duì)蓮花味精的調(diào)查結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
 

　?。ㄎ澹o(wú)法表示意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

　　青鳥(niǎo)華光（中興華事務(wù)所審計(jì)）。2013年12月1日，青鳥(niǎo)華光的《內(nèi)部控制手冊(cè)》才編制完成并開(kāi)始實(shí)施，沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分的運(yùn)行時(shí)間，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)青鳥(niǎo)華光財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施有限程序的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷：青鳥(niǎo)華光在2013年度前沒(méi)有按照《關(guān)聯(lián)方交易決策制度》的規(guī)定，及時(shí)識(shí)別關(guān)聯(lián)方，公司實(shí)際控制人確認(rèn)有誤，從而導(dǎo)致識(shí)別關(guān)聯(lián)方不完整、不準(zhǔn)確。2013年8月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)山東證監(jiān)局對(duì)青鳥(niǎo)華光下達(dá)《關(guān)于對(duì)濰坊北大青鳥(niǎo)華光科技股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》后，青鳥(niǎo)華光才進(jìn)行更正及相關(guān)信息披露。青年華光在2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)期初數(shù)進(jìn)行了重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。
 

　　（六）否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

　　1.風(fēng)神股份（高頓事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)神股份的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度基本完善，并能夠有效運(yùn)行，但還存在兩方面的重大缺陷使風(fēng)神股份的內(nèi)部控制未能為財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證。

　?。?）風(fēng)神股份建立的三包返利控制制度中缺少對(duì)已發(fā)生三包返利進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)限的相關(guān)規(guī)定，無(wú)法保證已發(fā)生費(fèi)用能夠及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。上述問(wèn)題影響財(cái)務(wù)報(bào)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和銷(xiāo)售費(fèi)用的交易完整性、準(zhǔn)確性和截止性。風(fēng)神股份在2013年12月對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了完善整改，但整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間。風(fēng)神股份在編制2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和銷(xiāo)售費(fèi)用可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和避免，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。

　　（2）風(fēng)神股份設(shè)置的銷(xiāo)售流程中開(kāi)具發(fā)貨通知單后即將信息傳遞到開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票環(huán)節(jié)，會(huì)造成公司已開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票確認(rèn)的收入中部分收入的確認(rèn)不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》收入確認(rèn)的條件。上述問(wèn)題會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入的交易完整性、準(zhǔn)確性和截止性。上述問(wèn)題在2013 年12月31日存在，但風(fēng)神股份在編制2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題并對(duì)相應(yīng)流程制度進(jìn)行了重新修訂和實(shí)施，對(duì)風(fēng)神股份2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中所影響的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。

　　風(fēng)神股份管理層在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中已關(guān)注到上述問(wèn)題，并在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中得到充分反映。在風(fēng)神股份2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)考慮了上述問(wèn)題對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。截至2014年4月25日，風(fēng)神股份已完成對(duì)上述內(nèi)部控制缺陷的整改工作。

　　2.華銳風(fēng)電（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。華銳風(fēng)電未對(duì)存貨等實(shí)物資產(chǎn)實(shí)施有效控制，造成存貨等實(shí)物資產(chǎn)與賬面記錄存在重大不一致。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使華銳風(fēng)電內(nèi)部控制失去這一功能。華銳風(fēng)電管理層已識(shí)別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中，上述缺陷在所有重大方面已在《2013年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》中得到公允反映。在華銳風(fēng)電2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

　　3.天津磁卡（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。

　?。?）天津磁卡未指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，導(dǎo)致存在帳外子公司的情形。

　　（2）天津磁卡雖建立了公司間按月對(duì)賬制度，但該制度未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致往來(lái)賬戶長(zhǎng)期、經(jīng)常出現(xiàn)差異而未被發(fā)現(xiàn)，在結(jié)賬環(huán)節(jié)，未合理確定本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

　　（3）天津磁卡未建立投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益及合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　?。?）天津磁卡缺乏有效的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)銷(xiāo)售收入、未確認(rèn)成本。

　　（5）天津磁卡未建立期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制制度，財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程過(guò)程中，各種數(shù)據(jù)的輸入、處理及輸出未見(jiàn)相關(guān)控制復(fù)核，未見(jiàn)管理層人員參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程，重要子公司歷年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)均未做賬務(wù)處理，未見(jiàn)管理層及治理層人員對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)上述重大缺陷天津磁卡管理層亦未執(zhí)行相應(yīng)的補(bǔ)償性控制。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使天津磁卡內(nèi)部控制失去這一功能。上述重大缺陷導(dǎo)致天津磁卡2013年度未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，天津磁卡管理層己識(shí)別出上述重大缺陷，并且包含在天津磁卡的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。在天津磁卡2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。
 

　　三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況

　　截至2014年4月30日，共有34家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司223家（詳見(jiàn)附表6-1）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有135家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有1家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有87家。從事務(wù)所報(bào)備的變更原因看，有51家是因事務(wù)所合并，有45家是因項(xiàng)目主要審計(jì)團(tuán)隊(duì)加入后任事務(wù)所。

　　截至2014年4月30日，共有18家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司44家（詳見(jiàn)附表6-2）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有29家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有2家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有13家。
 

　　附表：

　　
　　掃一掃微信，*9時(shí)間獲取2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間提醒

　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
　　報(bào)考指南： 2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考指南 
　　高頓題庫(kù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試免費(fèi)題庫(kù)  APP下載
　　高清網(wǎng)課：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)課程