1.總體要求
　　(1)編制財(cái)務(wù)報(bào)表要求管理層確定是否有必要對某項(xiàng)交易、事項(xiàng)和情況作出會計(jì)估計(jì)，以及確定是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確認(rèn)、計(jì)量和披露所有必要的會計(jì)估計(jì)。
　　(2)管理層可能通過對被審計(jì)單位經(jīng)營情況和所在行業(yè)的了解，對當(dāng)前期間實(shí)施經(jīng)營戰(zhàn)略情況的了解，結(jié)合以前期間編制財(cái)務(wù)報(bào)表所積累的經(jīng)驗(yàn)，識別需要作出會計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況。
　　2.了解管理層如何識別需要作出會計(jì)估計(jì)的情形
　　注冊會計(jì)師詢問管理層，了解管理層如何識別需要作出會計(jì)估計(jì)的情形。
　　詢問的內(nèi)容可以包括：
　　(1)被審計(jì)單位是否已從事可能需要作出會計(jì)估計(jì)的新型交易;
　　(2)需要作出會計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變;
　　(3)由于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的會計(jì)政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化;
　　(4)可能要求管理層修改或作出新會計(jì)估計(jì)的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生;
　　(5)是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng)。