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1.檢查目的
取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節(jié)表的目的是為了證實資產負債表中所列銀行存款是否存在。
2.檢查要求
注冊會計師應當確認被審計單位是否根據不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制銀行存款余額調節(jié)表。
3.具體測試程序通常包括：
(1)取得并檢查銀行對賬單
①取得被審計單位加蓋銀行印章的銀行對賬單，必要時，親自到銀行獲取對賬單，并對獲取過程保持控制;
?、趯@取的銀行對賬單余額與銀行日記賬余額進行核對，如存在差異，獲取銀行存款余額調節(jié)表;
?、蹖⒈粚徲媶挝毁Y產負債表日的銀行對賬單與銀行詢證函回函核對，確認是否一致。
(2)取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表
①檢查調節(jié)表中加計數是否正確，調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。
?、跈z查調節(jié)事項。對于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項，檢查相關收付款憑證，并取得期后銀行對賬單，確認未達賬項是否存在，銀行是否已于期后入賬;對于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認未達賬項是否存在，必要時，提請被審計單位進行調整。
?、坳P注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項。
④特別關注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認是否存在舞弊。
(3)檢査調節(jié)事項的性質和范圍是否合理
?、贆z查是否存在跨期收支和跨行轉賬的調節(jié)事項
編制跨行轉賬業(yè)務明細表，檢査跨行轉賬業(yè)務是否同時對應轉入和轉出，未在同一期間完成的轉賬業(yè)務是否反映在銀行存款余額調節(jié)表的調整事項中。
②檢查大額在途存款和未付票據
檢査在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在資產負債表日是否需提請被審計單位進行適當調整;
檢查被審計單位的未付票據明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理;
檢查被審計單位未付票據明細清單中有記錄但截至資產負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據，獲取票據領取人的書面說明，確認資產負債表日是否需要進行調整。
