除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務,先進行銷售額的扣減再計算增值稅的銷項稅。
  以收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額。
  幾項進行金額扣除后計算納稅的規(guī)定:
 ?、俸娇者\輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。
 ?、谠圏c納稅人提供知識產(chǎn)權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
 ?、巯蛭蟹绞杖〉恼曰鸹蛘咝姓聵I(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。
  ④試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。
  P61,15.視同銷售行為的銷售額
  視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定,不能隨意跨越次序:
  (1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
  (2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
  (3)按組成計稅價格確定
  組價公式一:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
  公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅。
  組價公式二:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅
  屬于應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應加計消費稅額,這里的消費稅額包括從價計算、從量計算、復合計算的全部消費稅稅額。公式中的成本利潤率按照消費稅一章國家稅務總局規(guī)定的成本利潤率確定。