企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應當充分考慮市場參與者之間的交易，采用市場參與者在對該資產(chǎn)或負債定價時為實現(xiàn)其經(jīng)濟利益*5化所使用的假設。
　　(一)市場參與者的特征
　　市場參與者應當具備下列特征：(1)市場參與者應當相互獨立;(2)市場參與者應當熟悉情況，根據(jù)可獲得的信息，包括通過正常的盡職調(diào)查獲取的信息，對相關(guān)資產(chǎn)或負債以及交易具備合理認知;(3)市場參與者應當有能力并自愿進行相關(guān)資產(chǎn)或負債的交易，而非被迫。
　　(二)市場參與者的確定
　　企業(yè)在確定市場參與者時至少應當考慮下列因素：(1)所計量的相關(guān)資產(chǎn)或負債;(2)該資產(chǎn)或負債的主要市場(或者在不存在主要市場情況下的最有利市場);(3)企業(yè)將在主要市場或最有利市場進行交易的市場參與者。
　　(三)市場參與者的應用
　　企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應當基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負債的公允價值。