(一)非同一控制下的控股合并
1.長期股權(quán)投資的初始投資成本確定
參見第四章內(nèi)容。
2.購買日合并財務(wù)報表的編制
(1)將子公司各項資產(chǎn)、負債由賬面價值調(diào)整到公允價值
以固定資產(chǎn)為例，假定固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
(2)確認遞延所得稅
借：資本公積
貸：遞延所得稅負債
購買日抵銷分錄：
借：股本
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
商譽(借方差額)
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
盈余公積或未分配利潤(貸方差額)
(二)非同一控制下的吸收合并
取得的資產(chǎn)、負債按公允價值計量;作為合并對價的非貨幣性資產(chǎn)在購買日公允價值與賬面價值的差額計入當期損益;合并成本大于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額確認為商譽，合并成本小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額作為合并當期損益計入利潤表。
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