單選題：
【經(jīng)典例題】2012年年末甲公司對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)情況如下：
(1)盤(pán)盈A材料10萬(wàn)元;
(2)由于收發(fā)過(guò)程中的差錯(cuò)導(dǎo)致B材料盤(pán)虧20萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元;
(3)由于變質(zhì)導(dǎo)致C材料損失30萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元;
(4)由于洪災(zāi)導(dǎo)致D材料損失40萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額6.8萬(wàn)元
(5)由于管理不善，E材料被盜損失50萬(wàn)，原進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答第(1)題至第(3)題
(1)甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.13.6 B.15.3 C.20.4 D.23.8
(2)甲公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.55.1 B.68.5 C.103.6 D.113.6
(3)甲公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )萬(wàn)元。
A.70 B.40 C.105.3 D.140.4
(1)【答案】：A
【解析】因管理不善造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出。由于自然災(zāi)害造成存貨的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)的金額=5.1+8.5+=13.6(萬(wàn)元)
(2)【答案】：C
【解析】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬(wàn)元)。
(3)【答案】：B
【解析】相關(guān)分錄：
(1)
借：原材料——A材料 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
貸：管理費(fèi)用 10
(2)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20
貸：原材料——B材料 20
借：管理費(fèi)用 20
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20
(3)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35.1
貸：原材料——C材料 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5.1
借：管理費(fèi)用 35.1
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35.1
(4)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40
貸：原材料——D材料 40
借：營(yíng)業(yè)外支出 40
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40
(5)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58.5
貸：原材料——E材料 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8.5
借：管理費(fèi)用 58.5
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58.5
影響應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)的金額=5.1+8.5=13.6(萬(wàn)元)
影響管理費(fèi)用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬(wàn)元)
影響營(yíng)業(yè)外支出的金額=40萬(wàn)元
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