貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)處理原則,與持有至到期投資非常接近,都采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
  區(qū)別:應(yīng)收款項(xiàng)不需要核算每期的投資收益和應(yīng)收利息,因?yàn)榭梢詫⑵淅斫鉃槠泵胬蕿榱愕膫顿Y。
  相似:采用攤余成本計(jì)量。企業(yè)的應(yīng)收賬款在不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下,假定期初是1000萬,期末還是用1000萬來計(jì)量,這就意味著其本身攤余成本就是1000萬,其還是在用攤余成本計(jì)量,因其沒有利息調(diào)整的攤銷,實(shí)際利率和票面利率都等于零,所以攤余成本不變。
  貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算要點(diǎn):
  1.金融企業(yè)按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款,應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額。
  2.貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。
  實(shí)際利率應(yīng)在取得貸款時確定,在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與合同利率差別較小的,也可按合同利率計(jì)算利息收入。
  3.企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時,應(yīng)將取得的價款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
注冊會計(jì)師微信號
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺與職業(yè)發(fā)展平臺,干貨滿滿,搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號gaoduncpa