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注冊會計師2016《會計》歸納：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列

高頓網(wǎng)校2015-11-23 13:46Bella.zhang

　　1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收款項期末余額－預(yù)收款項期初余額）－當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備

　　2.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。

　　3.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）+（存貨期末余額－存貨期初余額）+（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付款項期末余額－預(yù)付款項期初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費

　　4.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（應(yīng)付職工薪酬期初余額+生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬－應(yīng)付職工薪酬期末余額）－[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期初余額－應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額]

　　5.“支付的各項稅費”項目

　　該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預(yù)交的稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。

　　支付的各項稅費=（應(yīng)交所得稅期初余額+當(dāng)期所得稅費用－應(yīng)交所得稅期末余額）+支付的營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　注：公式中不包括遞延所得稅費用

　　6.“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。此外包括支付的銷售費用，及支付的制造費用。

　　支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費用+支付的銷售費用+支付的制造費用

　　對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列比較瑣碎，因此需要多次的反復(fù)的訓(xùn)練才能熟練。大家在“夢想成真”輔導(dǎo)書和機(jī)考模擬系統(tǒng)上遇到計算或填列現(xiàn)金流量表的練習(xí)題時，請注意訓(xùn)練自己對各項現(xiàn)金流入與流出的分析、計算與填列的能力。