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注冊(cè)會(huì)計(jì)師2016《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)歸納：需要特別關(guān)注的情況

高頓網(wǎng)校2015-11-26 13:17Bella.zhang

①存貨盤點(diǎn)范圍。

在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。

對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。

②對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位所處行業(yè)的特點(diǎn)、存貨的類別和特點(diǎn)以及內(nèi)部控制等具體情況，并在通用的存貨監(jiān)盤程序基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)關(guān)于特殊類型存貨監(jiān)盤的具體審計(jì)程序。

③關(guān)注可能存在舞弊的跡象。

如果管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同一時(shí)間對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤，可能存在管理層操縱轉(zhuǎn)移不同地點(diǎn)的存貨以虛增或虛減存貨的風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)表上的存貨，如果管理層解釋稱這些存貨為代第三方持有或保管的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過進(jìn)一步的審計(jì)程序，包括查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件、向第三方函證等，來評(píng)估管理層答復(fù)的真實(shí)性和合理性。