審計準(zhǔn)則作為一個整體,為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)審計的總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。
1.審計準(zhǔn)則的內(nèi)容
每項審計準(zhǔn)則通常由總則、定義、目標(biāo)、要求和附則五章構(gòu)成。
2.目標(biāo)(通常是審計準(zhǔn)則的第三章,解決“What”)
每項審計準(zhǔn)則的目標(biāo)將審計準(zhǔn)則的要求與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來。每項審計準(zhǔn)則規(guī)定目標(biāo)的作用在于,使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果。這些目標(biāo)足夠具體,可以幫助注冊會計師:
(1)理解所需完成的工作,以及在必要時為完成這些工作使用的恰當(dāng)手段;
(2)確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)。
3.要求(通常是審計準(zhǔn)則的第四章,解決“How”)
(1)每項準(zhǔn)則中都單設(shè)一章“要求”,“要求”是注冊會計師實現(xiàn)目標(biāo)的規(guī)定動作,統(tǒng)一以“注冊會計師應(yīng)當(dāng)(shall)”表述。
(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)對是否根據(jù)審計業(yè)務(wù)的具體情況還需執(zhí)行更多的工作以實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的評價。
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