（1）詢問。
注冊會計師應(yīng)當詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，以獲取有關(guān)員工舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險的有用信息。此外，注冊會計師還應(yīng)當詢問被審計單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以便從不同于治理層、管理層等對財務(wù)報告負有責任的人員的角度獲取信息。注冊會計師應(yīng)當了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程。
（2）評價舞弊風險因素。
注冊會計師關(guān)注的是導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的舞弊。與財務(wù)報表審計相關(guān)的故意錯報，包括“編制虛假財務(wù)報告導致的錯報”和“侵占資產(chǎn)導致的錯報”。
舞弊發(fā)生時通常伴隨著的風險因素有三類：
①實施舞弊的動機或壓力；②實施舞弊的機會；③為舞弊行為尋找借口的能力。
（3）實施分析程序。
注冊會計師應(yīng)當評價在實施分析程序時識別出的異常或偏離預(yù)期的關(guān)系（包括與收入賬戶有關(guān)的關(guān)系），是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。
（4）組織項目組討論。
項目組討論有助于分享易于發(fā)生舞弊而導致的重大錯報的方式和領(lǐng)域的見解，考慮適當?shù)膽?yīng)對措施，共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控。
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