(1)監(jiān)盤程序。
評(píng)價(jià)盤點(diǎn)的控制→觀察盤點(diǎn)的執(zhí)行→檢查存貨→執(zhí)行抽盤
(2)執(zhí)行抽盤。
在對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可以:
①從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,以測試盤點(diǎn)記錄的“準(zhǔn)確性”。
②從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄,以測試存貨盤點(diǎn)記錄的“完整性”。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異,很可能表明被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)在準(zhǔn)確性或完整性方面存在錯(cuò)誤。如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因,然后根據(jù)具體事項(xiàng)進(jìn)行處理。
(3)存貨盤點(diǎn)范圍。
對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明,且未被納入盤點(diǎn)范圍。對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。
①在盤點(diǎn)存貨“前”
觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列,并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí),防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)
②在存貨監(jiān)盤過程“中”
根據(jù)取得的所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的有關(guān)資料,觀察這些存貨的實(shí)際存放情況,確保其未被納入盤點(diǎn)范圍。
觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況;觀察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試等
③在存貨盤點(diǎn)“結(jié)束前”
觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)
注冊會(huì)計(jì)師微信號(hào)
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與職業(yè)發(fā)展平臺(tái),干貨滿滿,搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號(hào)gaoduncpa