單選題:
2011年4月1日,A公司與B公司簽訂不可撤銷合同,將一項(xiàng)專利權(quán)出售,合同約定專利權(quán)售價(jià)為300萬元,轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅15萬元。該專利權(quán)為2009年1月2日購入,實(shí)際支付的買價(jià)為700萬元,另付相關(guān)費(fèi)用20萬元。該專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為8年,A公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為5年,采用直線法攤銷。2011年6月1日,A公司辦理完畢專利權(quán)的相關(guān)手續(xù)。則A公司2011年因該無形資產(chǎn)影響損益的金額是()。
A.0
B.111萬元
C.147萬元
D.96萬元
【正確答案】C
【答案解析】無形資產(chǎn)2011年前3個(gè)月計(jì)提的折舊金額=720÷5÷12×3=36(萬元);
2011年4月1日,該無形資產(chǎn)劃分為持有待售的無形資產(chǎn),原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額,應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
賬面價(jià)值=720-720÷(5×12)×27=396(萬元)
調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值300-處置費(fèi)用15=285(萬元)
確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=396-285=111(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失111
貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備111
2011年6月1日A公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益=300-285-15=0
處置時(shí)的分錄應(yīng)是:
借:銀行存款300
累計(jì)攤銷324
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備111
貸:無形資產(chǎn)720
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅15
所以,2011年因該無形資產(chǎn)影響損益的金額=36+111+0=147(萬元)。
【專家點(diǎn)評】本題考查知識點(diǎn):無形資產(chǎn)的處置。本題的思路是首先針對劃分為持有待售的無形資產(chǎn)考慮是否發(fā)生減值,按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。再者對于處置無形資產(chǎn)涉及的營業(yè)稅需要沖減處置損益。本題比較簡單,但是正確率最低,這里主要是掌握做題思路。
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