11.2010年6月20日,A公司(為上市公司)與部分職工簽訂了正式的解除勞動關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后,A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議,A公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補償款10000萬元。假定稅法規(guī)定,與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣,則正確的會計處理是( )。
  A、2010年6月30日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元
  B、2010年6月30日不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)
  C、2011年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元
  D、2011年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅負債1250萬元
  【正確答案】:A
  【答案解析】:本題考查的知識點為辭退福利及其所得稅處理。2010年6月30日,A公司應(yīng)確認該辭退福利形成的應(yīng)付職工薪酬以及相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),上市公司對外提供季報,所以應(yīng)在6月末確認,而不能年末確認。因此,6月末應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元(10000×25%)。
 
  12.2013年末甲公司一項固定資產(chǎn)賬面價值為3200萬元,已經(jīng)計提累計折舊100萬元,減值準(zhǔn)備40萬元。經(jīng)測算:預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3000萬元;該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額有以下三種情況:
  (1)與其他方簽訂銷售協(xié)議的話,可收到3500萬的價款;
  (2)在活躍市場中的報價是3100萬元;
  (3)在資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn),可與熟悉情況的交易方達成的協(xié)議價為3050萬元。不考慮其他情況,下列說法不正確的是( )。
  A、公允價值減去處置費用后的凈額應(yīng)[*{6}*]*9種情況下的金額
  B、公允價值減去處置費用后的凈額如果不存在*9種情況,應(yīng)該優(yōu)先選擇第二種情況下的金額
  C、公允價值減去處置費用后的凈額如果三種情況都不存在,則應(yīng)該以其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額
  D、公允價值減去處置費用后的凈額如果采用第二種情況,則甲公司當(dāng)年對此資產(chǎn)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備10萬元
  【正確答案】:D
  【答案解析】:本題考查的知識點是公允價值減去處置費用后的凈額的判斷。公允價值減去處置費用后的凈額如果采用第二種情況,則其可收回金額為3100萬元,其賬面價值為3200萬元,賬面價值>可收回金額,則應(yīng)當(dāng)計提的減值準(zhǔn)備金額是100萬元,所以選項D錯誤。
 
  13.下列各項中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量表述中不正確的是( )。
  A、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷
  B、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷
  C、采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)如果偶爾取得的一項非在建投資性房地產(chǎn)的公允價值不能持續(xù)可靠取得的,應(yīng)對其采用成本模式進行后續(xù)計量直至處置,并假定無殘值
  D、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積
  【正確答案】:D
  【答案解析】:本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的知識點。選項D,采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益。
 
  14.2008年1月1日,甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2008年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可行權(quán),可行權(quán)日為2011年12月31日,根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。截至2009年累積確認負債105000元,2009年末以前沒有離職人員。在2010年有4人離職,預(yù)計2011年有2人離職,2008年1月1日,該股票增值權(quán)的公允價值為15元,2010年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為18元,該項股份支付對2010年當(dāng)期管理費用的影響金額為( )。
  A、13800元
  B、118800元
  C、37500元
  D、-6000元
  【正確答案】:A
  【答案解析】:本題考查的知識點是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的計算。2010年末確認負債累積數(shù)=18×(50-4-2)×200×3/4=118800(元),對2010年當(dāng)期管理費用的影響金額=118800-105000=13800(元)。
 
  15.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中,不正確的是( )。
  A、初始確認時確認所有者權(quán)益
  B、初始確認時以企業(yè)所承擔(dān)負債的公允價值計量
  C、等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用
  D、可行權(quán)日后相關(guān)負債的公允價值變動計入公允價值變動損益
  【正確答案】:A
  【答案解析】:本題考查的知識點是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計量原則。企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認時借記相關(guān)的成本費用,貸記應(yīng)付職工薪酬。不涉及所有者權(quán)益類科目。
 
  16.甲公司為建造一棟辦公樓于2×12年1月1日專門從銀行借入3000萬元款項,借款期限為3年,年利率為6%。2×12年2月1日,甲公司采用出包方式委托乙公司為其建造該辦公樓,并于當(dāng)日預(yù)付工程款1000萬元,辦公樓實體建造活動于當(dāng)日開始。有關(guān)建造支出均以上述借入款項支付。2×12年3月1日工程因發(fā)生施工安全事故中斷施工,7月1日恢復(fù)施工并支付工程款1100萬元;該項工程正常的工期為1年零3月。A公司將閑置資金收益用于短期投資,短期投資月收益率為0.5%。則該項建造工程在2×13年度的專門借款利息費用化金額為( )萬元。
  A、60
  B、94.5
  C、97.5
  D、99
  【正確答案】:C
  【答案解析】:本題考查的知識點是專門借款利息資本化金額的確定。該項建造工程在2×13年度的利息費用化金額=3000×6%-[2100×6%×8/12-(3000-2100)×0.5%×8/12]-(3000-2100)×0.5%×4/12=97.5(元)。

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