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中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)未來走勢(shì)的初步判斷和對(duì)策建議

高頓網(wǎng)校2015-12-14 10:03daisy.dai

（一）行業(yè)持續(xù)向好的發(fā)展態(tài)勢(shì)將進(jìn)一步強(qiáng)化，但人才流失加劇、執(zhí)業(yè)質(zhì)量欠優(yōu)、內(nèi)部治理失范等突出問題對(duì)行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成較大壓力。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)植根于經(jīng)濟(jì)沃土。當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)“形有曲折”、“勢(shì)仍向好”，這為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供了廣闊空間和有力保障。特別是黨的十八大以來，國(guó)務(wù)院在加強(qiáng)資本市場(chǎng)建設(shè)、強(qiáng)化審計(jì)工作、發(fā)展服務(wù)貿(mào)易、增強(qiáng)外貿(mào)競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)、推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、深化國(guó)有企業(yè)改革、加快自貿(mào)區(qū)建設(shè)等文件中對(duì)大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提出明確要求，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展吃了“定心丸”。同時(shí)應(yīng)當(dāng)看到，人才流失加劇、執(zhí)業(yè)質(zhì)量欠優(yōu)、內(nèi)部治理失范等已成為制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，必須下大決心、花大力氣認(rèn)真研究解決。僅以人才流失為例，2010-2014年間，全行業(yè)凈增執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師3618人，年均凈增905人，大體相當(dāng)于每8家事務(wù)所年均凈增1人，而同期行業(yè)人才流失率多在15%-20%，有的高達(dá)30%左右。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是行業(yè)發(fā)展的*5“資本”和核心“資產(chǎn)”，長(zhǎng)此以往，行業(yè)發(fā)展的人才基礎(chǔ)和發(fā)展后勁將受到影響。

要解決上述問題，一要與時(shí)俱進(jìn)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，進(jìn)一步夯實(shí)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人才基礎(chǔ)；二要改革完善事務(wù)所內(nèi)部收入分配制度，切實(shí)加大向中青年注冊(cè)會(huì)計(jì)師和一線從業(yè)人員的傾斜力度，切實(shí)做到以優(yōu)良的合伙文化留人、以科學(xué)的晉升機(jī)制留人、以優(yōu)厚的收入待遇留人；三要著力加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)、獨(dú)立性建設(shè)、專業(yè)能力建設(shè)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，防止經(jīng)濟(jì)下行壓力風(fēng)險(xiǎn)、資本市場(chǎng)波動(dòng)震蕩風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四要全面改進(jìn)內(nèi)部治理，以合伙協(xié)議為統(tǒng)領(lǐng)，以合伙人責(zé)權(quán)利安排為核心，以收入分配為突破，以總分所一體化管理為關(guān)鍵，以信息系統(tǒng)管理為支撐，加快建立健全決策有據(jù)、執(zhí)行有效、監(jiān)督有方、問責(zé)有力的管理制度體系，大力提升內(nèi)部管理契約化、規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化水平。

（二）行業(yè)協(xié)調(diào)穩(wěn)定的競(jìng)爭(zhēng)格局將進(jìn)一步延續(xù)，但高、中端業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)趨緊且變數(shù)較多、低端業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)失序?qū)π袠I(yè)形象聲譽(yù)構(gòu)成較大沖擊。

歷經(jīng)改革開放尤其是新世紀(jì)、新階段以來的市場(chǎng)洗禮和政策引導(dǎo)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)形成大中小事務(wù)所服務(wù)對(duì)象和執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重的協(xié)調(diào)發(fā)展局面。在此基礎(chǔ)上，大體形成證券所與非證券所有序發(fā)展、齊頭并進(jìn)的競(jìng)爭(zhēng)格局。由此細(xì)分，在證券所行列，包括“四大”在內(nèi)的前10家左右大型事務(wù)所和其他證券所之間又呈現(xiàn)出新型競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。隨著行政審批制度改革的推進(jìn)和證券法律制度的修訂，以證券資格為標(biāo)志的競(jìng)爭(zhēng)格局將發(fā)生一定變化，但前10家左右大型事務(wù)所[*{c}*]行業(yè)發(fā)展，大、中、小事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的基本格局不會(huì)改變。

盡管如此，以下三因素對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系和競(jìng)爭(zhēng)秩序的重要影響不容忽視：*9，股票發(fā)行注冊(cè)制改革實(shí)施后，可能有更多事務(wù)所參與資本市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)。在世界成熟資本市場(chǎng)，這些證券業(yè)務(wù)“新軍”對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)格局的分流效應(yīng)較為微弱，但在我國(guó)現(xiàn)實(shí)環(huán)境下仍具有某種不確定性，一旦發(fā)生重大審計(jì)失敗案件，可能對(duì)行業(yè)形象聲譽(yù)造成較大負(fù)面影響。第二，金融審計(jì)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，“四大”與其他大型事務(wù)所，甚至“四大”之間的競(jìng)爭(zhēng)也可能加劇。第三，隨著行政審批制度改革的深化，清理規(guī)范行政審批過程中的中介服務(wù)也將提速，一些非法定審計(jì)業(yè)務(wù)很可能被納入清理規(guī)范范圍，這對(duì)中小事務(wù)所的沖擊在所難免，如果業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型遲滯，可能加劇低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)。

為此，一要合理調(diào)控從事證券審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所的擴(kuò)容范圍，既要有序擴(kuò)大，又要嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，防止因地方保護(hù)主義或“價(jià)格戰(zhàn)”等因素造成“劣幣驅(qū)逐良幣”；二要貫徹“寬進(jìn)、嚴(yán)管、重罰”的總體思路，不斷強(qiáng)化事中事后監(jiān)管，結(jié)合證券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、規(guī)模數(shù)量、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、歷史表現(xiàn)等綜合因素，建立完善定期檢查與隨機(jī)抽查制度，特別要將審計(jì)項(xiàng)目合伙人和質(zhì)量復(fù)核合伙人作為監(jiān)管的重中之重；三要改進(jìn)完善中央企業(yè)、金融企業(yè)審計(jì)輪換制度，適時(shí)、適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)輪換期；同時(shí)，研究大型企業(yè)集團(tuán)和金融機(jī)構(gòu)“主審+參審”的審計(jì)師配置制度，既鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)、充分競(jìng)爭(zhēng)，又緩解競(jìng)爭(zhēng)壓力、規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)秩序；四要引導(dǎo)、支持中小事務(wù)所順時(shí)應(yīng)勢(shì)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，著力把適應(yīng)市場(chǎng)需求的特色業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)作為“增收”的主攻方向；同時(shí)，多措并舉為中小所“減負(fù)”，推動(dòng)中小所在更好的政策環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境中健康規(guī)范發(fā)展。

（三）行業(yè)面向市場(chǎng)的服務(wù)范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大，但新業(yè)務(wù)新領(lǐng)域開拓、公共部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度推行對(duì)行業(yè)服務(wù)能力構(gòu)成較大挑戰(zhàn)。

總體而言，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和服務(wù)對(duì)象不斷拓展。從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)看，已由傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)逐步延伸至稅務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)；從服務(wù)對(duì)象看，已由完全依賴企業(yè)逐步擴(kuò)展至行政事業(yè)單位。但也應(yīng)看到，審計(jì)業(yè)務(wù)、企業(yè)業(yè)務(wù)比重畸高的狀況尚未根本改變，不僅制約了業(yè)務(wù)創(chuàng)新和提質(zhì)增效，而且抑制了注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)效能的更大體現(xiàn)和更廣認(rèn)同。按照黨中央、國(guó)務(wù)院的部署要求，財(cái)政部大力推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開拓新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域，在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與咨詢、醫(yī)院高?；饡?huì)審計(jì)、管理會(huì)計(jì)咨詢、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)、奧運(yùn)會(huì)申辦財(cái)務(wù)顧問等方面取得積極進(jìn)展，但與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求和行業(yè)自身發(fā)展需求還有較大差距。2014年12月，李克強(qiáng)總理在接見全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者代表時(shí)發(fā)表重要講話，強(qiáng)調(diào)要“引入社會(huì)力量參與審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)的公信力”，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在更大范圍、更寬平臺(tái)、更高層次上發(fā)揮職能作用指明了方向。

為此，一要抓緊研究建立以政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告為主線的公共部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，增強(qiáng)配套制度安排的嚴(yán)肅性和約束力，從法制體系和體制機(jī)制上破除注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施公共部門審計(jì)的準(zhǔn)入障礙；二要細(xì)化落實(shí)政府購(gòu)買注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)管理制度，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，規(guī)范購(gòu)買程序，夯實(shí)經(jīng)費(fèi)保障；三要持續(xù)完善審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)和公共部門的特點(diǎn)與差異，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展業(yè)務(wù)提供全面、及時(shí)的技術(shù)支持；四要切實(shí)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力建設(shè)，真正做到在業(yè)務(wù)開拓上有規(guī)劃、在人才隊(duì)伍上有儲(chǔ)備、在技術(shù)攻關(guān)上有投入、在業(yè)務(wù)開展上有協(xié)作，以新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域的新作為、新成就促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的新跨越、新發(fā)展。

（四）行業(yè)走向國(guó)際的開放戰(zhàn)略將進(jìn)一步深化，但國(guó)際化品牌創(chuàng)建、國(guó)際化資源利用、國(guó)際化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等對(duì)行業(yè)治理能力構(gòu)成較大考驗(yàn)。

在做強(qiáng)做大“走出去”戰(zhàn)略的[*{c}*]推動(dòng)下，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的國(guó)際化程度和國(guó)際影響力顯著提升，中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際規(guī)則持續(xù)趨同，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次擔(dān)任全球十大會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)的聯(lián)席主席，一批中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師躋身全球會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)的決策管理層，信永中和、天職國(guó)際等會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境外創(chuàng)建成員所取得新突破。成績(jī)來之不易，但差距仍應(yīng)正視。以中國(guó)品牌命名、由中國(guó)主導(dǎo)運(yùn)營(yíng)的*5國(guó)際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)（信永中和）僅名列全球第19位，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的國(guó)際化征程任重道遠(yuǎn)。令人振奮的是，2015年2月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加快培育外貿(mào)競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2015〕9號(hào)），明確提出要“重點(diǎn)培育和擴(kuò)大通信、金融、會(huì)計(jì)等新興服務(wù)貿(mào)易，提升服務(wù)業(yè)國(guó)際化水平，提高服務(wù)貿(mào)易在對(duì)外貿(mào)易中的比重”，必將助力中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)國(guó)際化航船揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。

為此，一要加快轉(zhuǎn)變重貨物貿(mào)易、輕服務(wù)貿(mào)易的滯后思維，建立完善支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”的產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)稅政策和外匯政策，并為從業(yè)人員跨境流動(dòng)提供出入境便利；二要苦練內(nèi)功、固本強(qiáng)基，在做強(qiáng)做大國(guó)內(nèi)“大本營(yíng)”的基礎(chǔ)上謀劃全球網(wǎng)絡(luò)布局、時(shí)間表和路線圖，克服急于求成，防止拔苗助長(zhǎng)；三要注重與“走出去”企業(yè)的業(yè)務(wù)協(xié)同，注重與律師、信用評(píng)級(jí)等機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)同，逐步實(shí)現(xiàn)中國(guó)企業(yè)、中國(guó)投資到哪里，中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其境外成員所的專業(yè)服務(wù)就跟進(jìn)到哪里；四要培養(yǎng)造就一大批懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理、善溝通的國(guó)際化人才。從推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總分所一體化管理的艱巨實(shí)踐看，要?jiǎng)?chuàng)建全球知名會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)殊為不易，而科學(xué)的治理體系和卓越的治理能力尤為重要，必須高度重視國(guó)際化人才培養(yǎng)工作，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的國(guó)際化發(fā)展提供強(qiáng)大的人才支持。

我們相信，通過各級(jí)財(cái)政部門、各有關(guān)部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的引導(dǎo)扶持，通過一代代注冊(cè)會(huì)計(jì)師和廣大從業(yè)人員持之以恒的艱苦努力，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)必將贏得更大的發(fā)展成就，必將為“四個(gè)全面”的戰(zhàn)略布局作出新的更大的貢獻(xiàn)！