近年來(lái),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)扎實(shí)推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè),以行業(yè)監(jiān)管工作為抓手采取一系列措施,重點(diǎn)完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,筑起行業(yè)誠(chéng)信的層層防線,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信水平日益提升,行業(yè)發(fā)展的基石越筑越牢。
強(qiáng)化上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管,“約談”會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得失信“放水”
新年伊始,2015年上市公司年報(bào)披露啟動(dòng)。上市公司一年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)绾?,主要?shù)據(jù)都會(huì)在年報(bào)高頓布。有些上市公司為了讓公司業(yè)績(jī)更好看,總是挖空心思“粉飾”年報(bào),甚至弄虛作假。然而,年報(bào)數(shù)據(jù)是否客觀真實(shí),不是上市公司說了算,還需要經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)這道關(guān)。
日前,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布通知,要求各事務(wù)所恪守獨(dú)立、客觀、公正原則,嚴(yán)格遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控,提升上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量。
通知強(qiáng)調(diào),證券資格事務(wù)所要重點(diǎn)關(guān)注以下5類公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),具體包括:煤炭、鋼鐵、有色金屬、房地產(chǎn)等所處行業(yè)與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及經(jīng)濟(jì)周期密切相關(guān)的上市公司;開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)的上市公司以及“新三板”公司;農(nóng)、林、牧、漁類上市公司;有金融工具和復(fù)雜衍生品投資的上市公司;連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損、面臨退市風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)行并購(gòu)重組的上市公司等。
上市公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大客戶,如果上市公司年報(bào)有“水分”,會(huì)計(jì)師事務(wù)所敢不敢堅(jiān)持原則對(duì)年報(bào)說“不”?
“在大客戶面前能否堅(jiān)持原則,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的誠(chéng)信大考。”中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)陳毓圭表示,有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所因堅(jiān)持原則,對(duì)上市公司年報(bào)出具獨(dú)立客觀的審計(jì)意見,而遭上市公司“辭退”。這對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說,確實(shí)不公平。
陳毓圭介紹,中注協(xié)一直對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)管工作高度重視,不斷豐富年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的手段,推動(dòng)年報(bào)審計(jì)事前、事中監(jiān)督提醒。在每個(gè)年度的上市公司年報(bào)披露工作開始前,中注協(xié)都要根據(jù)資本市場(chǎng)實(shí)際情況和新的熱點(diǎn),提出上市公司年報(bào)審計(jì)工作的總體要求和具體任務(wù)。
在上市公司年報(bào)披露期間,中注協(xié)安排專人逐日跟蹤上市公司年報(bào)披露情況,關(guān)注相關(guān)媒體報(bào)道,每周編發(fā)上市公司年報(bào)審計(jì)快報(bào)。在上市公司年報(bào)披露結(jié)束后,中注協(xié)還會(huì)結(jié)合年報(bào)審計(jì)快報(bào)和事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備資料撰寫上市公司年報(bào)審計(jì)情況分析報(bào)告,并將監(jiān)管工作成果運(yùn)用于執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,提高現(xiàn)場(chǎng)檢查的針對(duì)性和實(shí)效性。
“如果哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被上市公司‘炒掉’,受到了不公正待遇,我們會(huì)持續(xù)關(guān)注事態(tài)的后續(xù)發(fā)展,并適時(shí)啟動(dòng)以維護(hù)公眾利益和行業(yè)公信力為目標(biāo)的檢查處理機(jī)制。”陳毓圭說,對(duì)資本市場(chǎng)出現(xiàn)的涉嫌財(cái)務(wù)欺詐的案件,中注協(xié)在*9時(shí)間約談相關(guān)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)性質(zhì)和影響惡劣的,迅速組織力量開展專案檢查。
2010年至2014年期間,在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,中注協(xié)共對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所約談77家次,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作共調(diào)整利潤(rùn)總額5795億元、資產(chǎn)總額37724億元、應(yīng)交稅金1570億元。通過年報(bào)審計(jì)調(diào)整,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效地過濾了資本市場(chǎng)中的不實(shí)信息,提高了上市公司財(cái)務(wù)信息的可靠性,提升了資本市場(chǎng)的整體信息質(zhì)量,在夯實(shí)上市公司利潤(rùn)、制止業(yè)績(jī)差的上市公司虛增利潤(rùn)、為國(guó)家追繳應(yīng)交稅金等方面作出了積極貢獻(xiàn)。
以誠(chéng)信建設(shè)為主線規(guī)范發(fā)展,行業(yè)誠(chéng)信信息實(shí)行全面記錄、實(shí)時(shí)監(jiān)控、有效披露
“誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的基石。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是誠(chéng)信經(jīng)濟(jì),信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為會(huì)計(jì)信息的鑒證者,是社會(huì)監(jiān)督體系和社會(huì)信用體系的重要組成部分,它的生存資本就是自身的誠(chéng)信。離開了誠(chéng)信,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)就失去了生存和發(fā)展的根基。”中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)陳毓圭指出。
早在2002年,中注協(xié)就制定了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)綱要》,確立了以誠(chéng)信建設(shè)為主線的行業(yè)建設(shè)指導(dǎo)思想。2006年,建立以“注冊(cè)”為樞紐的行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控體系,實(shí)現(xiàn)行業(yè)誠(chéng)信信息的“全面記錄、實(shí)時(shí)監(jiān)控、有效披露”。目前,所有事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)信息均已上網(wǎng),供社會(huì)公眾查詢和監(jiān)督。
2009年,發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則》,全面規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師和非執(zhí)業(yè)會(huì)員的職業(yè)道德行為,并實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的趨同。2014年,發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答》,內(nèi)容涵蓋職業(yè)道德概念框架、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求、非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則等多個(gè)領(lǐng)域,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)理解職業(yè)道德守則、解決實(shí)務(wù)問題提供細(xì)化指導(dǎo)和提示。
圍繞行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)要求,中注協(xié)全面改革執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,把防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的首位,建立起以周期性檢查為基礎(chǔ)、防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)為核心、體現(xiàn)獨(dú)立監(jiān)管要求、與國(guó)際普遍認(rèn)可監(jiān)管制度趨同的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管體系。為確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信執(zhí)業(yè),中注協(xié)建立每年一度的注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格檢查制度,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行嚴(yán)格審查。2004年至2014年,各級(jí)注協(xié)共檢查事務(wù)所15526家次,對(duì)存在問題的2302家事務(wù)所和4500名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予行業(yè)懲戒。
在著力建設(shè)誠(chéng)信機(jī)制和制度的同時(shí),通過發(fā)布事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息、推動(dòng)事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理、引導(dǎo)會(huì)員簽署誠(chéng)信自律公約、開展誠(chéng)信宣誓等措施,加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信文化構(gòu)建,打造講誠(chéng)信、比誠(chéng)信、學(xué)誠(chéng)信、樹誠(chéng)信的文化氛圍。2013年,組織開展行業(yè)“誠(chéng)信文化建設(shè)年”主題活動(dòng),廣泛動(dòng)員推進(jìn)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)精神”提煉活動(dòng),全面總結(jié)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)實(shí)踐。
“大力培育和發(fā)展行業(yè)誠(chéng)信文化,是從根本上解決行業(yè)發(fā)展深層次問題,保障行業(yè)持續(xù)發(fā)展、跨越發(fā)展,更好服務(wù)國(guó)家建設(shè)的重大舉措。”安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)武漢分所黨總支書記傅奕說,團(tuán)隊(duì)合作、專業(yè)誠(chéng)信、堅(jiān)持客觀性和獨(dú)立性、尊重知識(shí)資本,是安永全球網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所一貫秉承的專業(yè)操守準(zhǔn)則,也是每個(gè)安永人的必修課。只有一點(diǎn)一滴地注重行業(yè)文化的建設(shè)和積累,才能把誠(chéng)信文化建設(shè)基礎(chǔ)夯實(shí),只有建立“以人為本,誠(chéng)信為先”的行業(yè)文化,才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)蓬勃發(fā)展。
大力開拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和國(guó)際市場(chǎng),以誠(chéng)信建設(shè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)各領(lǐng)域
在加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的同時(shí),業(yè)務(wù)創(chuàng)新已成為注會(huì)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵詞和主旋律。注會(huì)行業(yè)不斷拓展行業(yè)非審計(jì)鑒證服務(wù)新領(lǐng)域,提升行業(yè)服務(wù)效能,在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型升級(jí)中實(shí)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和行業(yè)的跨越發(fā)展。
新業(yè)務(wù)拓展戰(zhàn)略實(shí)施5年來(lái),注會(huì)行業(yè)新業(yè)務(wù)種類和服務(wù)范圍大幅拓展。新型審計(jì)鑒證服務(wù)持續(xù)拓展,開發(fā)了農(nóng)村財(cái)務(wù)公開、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告、內(nèi)部控制、節(jié)能減排、破產(chǎn)管理等新興領(lǐng)域鑒證業(yè)務(wù);開發(fā)了系列非審計(jì)服務(wù),如企事業(yè)單位內(nèi)部控制、戰(zhàn)略管理、并購(gòu)重組、資信調(diào)查、投資決策等咨詢服務(wù),引導(dǎo)中小事務(wù)所開發(fā)適合中小企事業(yè)單位公司秘書、信貸資信證明、代理注冊(cè)、代理記賬、代理報(bào)關(guān)等專業(yè)服務(wù);行業(yè)服務(wù)對(duì)象從公司企業(yè)擴(kuò)展至政府部門、事業(yè)單位、非營(yíng)利組織等。
圍繞服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等,與地方政府和有關(guān)部門合作,先后創(chuàng)建了14個(gè)會(huì)計(jì)服務(wù)示范基地和3個(gè)會(huì)計(jì)服務(wù)試點(diǎn)項(xiàng)目,示范帶動(dòng)新業(yè)務(wù)拓展。
在傳統(tǒng)審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長(zhǎng)的同時(shí),注會(huì)行業(yè)非審計(jì)業(yè)務(wù)收入也加速增長(zhǎng)。截至2014年,注會(huì)行業(yè)非審計(jì)業(yè)務(wù)收入占行業(yè)總收入的比例已由2010年的16%提高到30%。新業(yè)務(wù)拓展為會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展培育了新的增長(zhǎng)點(diǎn)。
在深耕國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的同時(shí),注會(huì)行業(yè)以服務(wù)中國(guó)企業(yè)“走出去”為起點(diǎn),積極探索事務(wù)所走向國(guó)際的方式和途徑,大力開拓和服務(wù)國(guó)際市場(chǎng),在全面參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中,實(shí)現(xiàn)行業(yè)國(guó)際化發(fā)展的新跨越。
信永中和的國(guó)際化路徑,為我國(guó)事務(wù)所拓展國(guó)際市場(chǎng)提供了借鑒。目前,信永中和國(guó)際總部設(shè)在北京,全球共有近6000名員工。除了在上海、深圳等地設(shè)有16家境內(nèi)分所,還在香港特別行政區(qū)、新加坡、日本、澳大利亞、巴基斯坦設(shè)有5家境外成員所。2014年,信永中和國(guó)際以2.6億美元的全球業(yè)務(wù)收入,躋身國(guó)際會(huì)計(jì)公報(bào)全球會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名第19名,這也是中國(guó)品牌事務(wù)所在全球會(huì)計(jì)行業(yè)排名的*6位次。
目前,全行業(yè)有19家事務(wù)所加入國(guó)際會(huì)計(jì)公司,70家事務(wù)所在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、成員機(jī)構(gòu)或聯(lián)系機(jī)構(gòu),國(guó)際業(yè)務(wù)收入逾80億元,實(shí)現(xiàn)了中國(guó)香港、美國(guó)、東盟、西亞等境外市場(chǎng)的業(yè)務(wù)拓展。業(yè)務(wù)范圍涉及中國(guó)企業(yè)海外上市投融資審計(jì)、企業(yè)集團(tuán)境外分支機(jī)構(gòu)延伸審計(jì)、跨國(guó)公司中國(guó)區(qū)的審計(jì)分包、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)、會(huì)計(jì)外包、中外準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換、境外工程承包相關(guān)鑒證和咨詢等領(lǐng)域的服務(wù)。“我們的目標(biāo)是,中國(guó)企業(yè)、中國(guó)投資到哪里,中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其境外成員所的專業(yè)服務(wù)就跟進(jìn)到哪里。”陳毓圭表示。
在新業(yè)務(wù)拓展與國(guó)際化發(fā)展“雙輪驅(qū)動(dòng)”下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大的腳步更加堅(jiān)實(shí)。2014年,超過1億元的事務(wù)所達(dá)48家,其中超過10億元的事務(wù)所有12家,超過20億元的事務(wù)所有6家,超過30億元的事務(wù)所有3家,過去五年,全行業(yè)業(yè)務(wù)收入翻了一番。
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