(一)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債概述
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債可進(jìn)一步分為交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
(二)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的會計處理
1.初始計量
企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益(投資收益)。
借：銀行存款等
投資收益(交易費用)
貸：交易性金融負(fù)債——成本
2.后續(xù)計量
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債的票面利率計算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。
借：投資收益
貸：應(yīng)付利息
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。
借：交易性金融負(fù)債——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融負(fù)債——公允價值變動
(3)處置(償還)時：
借：交易性金融負(fù)債——成本
——公允價值變動
貸：銀行存款
投資收益(或借方)
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
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