(一)一般公司債券
1.發(fā)行債券
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券——面值(債券面值)
——利息調(diào)整(差額)
“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的發(fā)生額也可能在借方。發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始成本，反映在“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目中。
2.期末計(jì)提利息
每期計(jì)入“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率;每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”=債券面值×票面利率
借：“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目
應(yīng)付債券——利息調(diào)整
貸：應(yīng)付利息(分期付息債券利息)
應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)
3.到期歸還本金和利息
借：應(yīng)付債券——面值
——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)
應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)
貸：銀行存款
(二)可轉(zhuǎn)換公司債券
1.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)
資本公積——其他資本公積(權(quán)益成份的公允價值)
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(也可能在借方)
2.轉(zhuǎn)換股份前
可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會計(jì)處理與一般公司債券相同，即按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)付債券，差額作為利息調(diào)整進(jìn)行攤銷。
3.轉(zhuǎn)換股份時
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)(賬面余額)
資本公積——其他資本公積(原確認(rèn)的權(quán)益成份的金額)
貸：股本(股票面值×轉(zhuǎn)換的股數(shù))
資本公積——股本溢價(差額)
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