純干貨：注會稅法知識點300個

1.權利主體雙方：法律地位平等，但權利和義務不對等

2.納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標志

3.我國現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率

4.人大授權國務院制定實施六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例

5.一個國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法(條例)、實施細則、具體規(guī)定四個層次

6.特定目的稅：固定資產投資方向調節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅

7.財產和行為稅：房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅

8.農業(yè)稅類：農業(yè)稅、牧業(yè)稅

9.稅收管理權限劃分：稅收立法權、稅收執(zhí)法權

10.地方稅具體包括：營業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產、車船

11.國稅系統(tǒng)負責征管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

12.地稅系統(tǒng)負責征管項目：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農牧

13.中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

14.地方政府固定收入：

15.中央地方政府共享收入：1、增值稅：(不含進口環(huán)節(jié))中央75%，地方25%。 2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。

修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。(不包括對不動產的修理、修配)

16.屬增值稅征稅范圍的特殊項目：1.貨物期貨(在交割環(huán)節(jié)) 2、銀行銷售金銀 3、典當行的死當物銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務 4、集郵物品的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的

17.增值稅視同銷售：自產、委托加工貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；自產、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人

18.自行開發(fā)軟件產品、集成電路產品：實際增值稅負超過3%的部分實行即征即退

19.轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓：不屬于增值稅范圍

20.生產和經營單位銷售黃金、進口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標準黃金，即征即退

21.銷售或進口13%的貨物稅率：1、糧食、食用植物油 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 3、圖書、報紙、雜志 4、飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零配件)、農膜 5、農業(yè)產品、金屬礦、非金屬礦采選產品

22.進項稅轉出處理：非應稅項目、集體福利和個人消費。

23.向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應視為含稅收入。

24.金銀首飾以舊換新業(yè)務：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

25.所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。

26.征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格：成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)

27.購進農業(yè)生產者銷售的農業(yè)產品或向小規(guī)模納稅人購買的農產品：按買價和13%的扣除率計算進項稅額

28.銷售農機配件適用17%稅率

29.運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣

30.免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產企業(yè)(普通發(fā)票)。

31.銷售農業(yè)產品的加工品掛面：按17%的稅率。

32.將進口的辦公設備自用：為購進固定資產，不得抵扣進項稅。

33.雜志：適用13%的增值稅率。

34.原油和鹽：17%

35.天然氣、煤、礦產品：13%

36.防偽稅控專用發(fā)票：2003年3月1日

37.混合銷售：50%以上

38.飯店附設小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4%

39.通過期貨交易購進貨物：通過商品交易所轉付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款

40.不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

41.免、抵、退的計算：1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率) 2、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率 4、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額；如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額 5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(增值稅率-退稅率) 2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 3、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額 4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率 5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額 6、按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額 7、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 8、期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為：當期應納稅額-當期應退稅額

42.以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內預繳稅款

43.進口貨物繳納增值稅的期限：自海關填發(fā)稅款交納證的次日起15日內繳納稅款

44.回購委托加工卷煙需提供：牌號、稅務機關已出示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調撥價格申報繳稅。回購企業(yè)回購再銷售的卷煙收入應與自產收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅

45.汽車輪胎：不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅

46.消費稅率：1、卷煙：①定額：每標準箱(50000支)150元，②比例：每標準條(200支)對外調撥價50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 煙絲30% 2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸；3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妝品(含成套)30% 4、護膚護發(fā)8% 5、貴重首飾珠寶玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(無鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽車輪胎10% 10、摩托車10%

47.酒類產品企業(yè)收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。(所有酒類)

48.卷煙核定價格=市場零售價/(1+35%)

49.通過非獨立核算部門銷售自產消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅

50.以同類*6銷價作為計稅依據計算消費稅：納稅人換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等　51.外購應稅消費品用于連續(xù)生產的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產，酒不可扣

52.2001年5月1日停止外購酒及酒精生產領用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣

53.酒類關聯(lián)企業(yè)間交易消費稅：1、按獨立企業(yè)間相同或類似價格 2、按售給無關聯(lián)第三者收入和利潤水平 3、成本加合理費用和利潤 4、其他合理方法

54.白酒“品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅

55.自制征消費稅產品計征增值稅的組價：成本×(1+成本利潤率)/(1-銷售稅率)，銷售稅組價同亦為：(成本+利潤)/(1-銷售稅率)

56.酒煙組價：不考慮從量計征的消費稅額

57.委托加工未代收代繳：委托方要補繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款

58.委托方組價：(材料成本+加工費)/(1-銷售稅率) (無受托方同類消費品的銷價)

59.進口消費稅的繳納：自海關填發(fā)稅款交納書的次日起15日內交納消費稅款

60.進口組價：(關稅完稅價格+關稅)/(1-銷售稅率)

61.消費稅繳納地點：銷售及自產自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地

62.消費品因質量等原因退回：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減

63.價外稅：視為含稅收入

64.外購輪胎生產摩托車：不屬于消費稅扣稅范圍

65.出廠前抽檢品：不能視同銷售

66.外購已稅珠寶玉石生產的珠寶玉石及貴重首飾：準予進行已納消費稅的扣除

67.營業(yè)稅納稅義務人：在境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產

68.營業(yè)稅3%：交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育

69.營業(yè)稅5%：服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產

70.營業(yè)稅8%：金融保險(03年：5%)

71.營業(yè)稅5%-20%：娛樂業(yè)

72.交通運輸業(yè)：遠洋運輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(配人，收租)

73.建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍

74.服務業(yè)：旅代飲旅倉租廣

75.服務業(yè)的租賃業(yè)：遠洋運輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務

76.轉讓無形資產：土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽

77.單位無償贈送他人不動產：視同銷售征收營業(yè)稅，個人無償贈送：不征

78.建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計稅依據：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。安裝作業(yè)設備計入產值的，營業(yè)額包括設備價款

79.自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅(=組價×3%)，再按銷售不動產征收營業(yè)稅[=售價(預收款)×5%]

80.建筑業(yè)營業(yè)稅組價=工程成本×(1+成本利潤率)/(1-3%)

81.融資租賃營業(yè)額=(應收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數/總天數)

82.實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出

83.金融商品轉讓業(yè)務：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的不得轉入下一個會計年度。

84.銀行自有資金貸款業(yè)務：以貸款利息收入為營業(yè)額

85.儲金業(yè)務營業(yè)額：納稅期內儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

86.廣告代理業(yè)的營業(yè)額：全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額

87.營業(yè)稅組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅率)

88.代購代銷的手續(xù)費：受托方取得的報酬，征營業(yè)稅

89.發(fā)票自留、原價銷售：手續(xù)費屬增值稅價外費用，征增值稅

90.受托方加價銷售、原價結算，另收手續(xù)費：手續(xù)費收入包括兩部分：價差、手續(xù)費，均征營業(yè)稅

91.銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務：同時符合以下條件的，建筑業(yè)勞務收入征營業(yè)稅：建筑業(yè)資質、合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。不同時符合的，全部收入征增值稅。 以上均應當扣繳分包人或轉包人的營業(yè)稅

92.自產貨物范圍：金屬結構件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機器設備、電子通訊設備；其他

93.營業(yè)稅起征點：按期納稅月營業(yè)額200-800元；按次納稅每次(天)營業(yè)額50元

94.免征營業(yè)稅：1、一年期以上返還性人身保險的保費收入(普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險) 2、單位、個人(含外資)(專業(yè))從事技術轉讓、開發(fā)、咨詢、服務收入 3、個人轉讓著作權 4、下崗職工從事社區(qū)服務業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內免征營業(yè)稅 5、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免收；個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率 6、外國企業(yè)從事國際航空運輸，按4.65%綜合計征率計算征稅。 7、保險公司的攤回分保費用。 8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征 9、.盈利性醫(yī)療機構3年內免 10、對信達、華融、長城、東方接受相關國有銀行不良債權，免征銷售轉讓不動產、無形資產、利用不動產融資租賃應繳營業(yè)稅，接受不良債權取得利息收入免征 11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，收入3年免征 12、轉讓企業(yè)產權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍

95.營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間：1、預收款方式轉讓土地使用權或銷售不動產：收到預收款的當天 2、自建后銷售：收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據的當天 3、建筑業(yè)：①一次結算：結算當天 ②月終結算竣工后清算：月終進行已完工程價款結算的當天 ③按形象進度：月終進行已完工程價款結算的當天 ④其他方式：結算工程價款當天 4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權利的當天 5、融資租賃：取得收入或價款憑據的當天 6、金融商品轉讓業(yè)務：所有權轉移之日 7、保險業(yè)務：取得保費收入或價款憑據的當天 8、承辦委托貸款業(yè)務：收訖貸款利息的當天 (多為收到款或取得權利當天，建筑業(yè)多為結算價款當天。背：第6、8項)

96.金融業(yè)(不包括典當業(yè))納稅期限：一個季度

97.納稅地點：1、應稅勞務發(fā)生在外縣(市)：應稅勞務發(fā)生地，未申報的：機構所在地或居住地 2、承包跨省工程：機構所在地

98.城建稅：本身沒有特定、獨立的征稅對象

99.計稅依據：實際交納的“三稅”，不包括非稅款項。減免“三稅”不做計稅依據

100.城建稅稅率：7%，5%，1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農村)