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名師指導(dǎo)：2016注會(huì)《稅法》重點(diǎn)知識(shí)精講

互聯(lián)網(wǎng)2016-03-25 14:53caryy

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱包含《專業(yè)階段考試大綱》和《綜合階段考試大綱》兩個(gè)部分，目前考試大綱已經(jīng)跟隨2016注會(huì)簡(jiǎn)章下發(fā)。與去年比，考試大綱略有變動(dòng)，但是變化不大，考試重點(diǎn)內(nèi)容還是相差無(wú)幾的，為幫助大家理清楚2016注會(huì)《稅法》重點(diǎn)知識(shí)，高頓網(wǎng)校注會(huì)頻道將《稅法》部分重點(diǎn)知識(shí)進(jìn)行梳理，希望助大家在備考時(shí)一臂之力。

一、關(guān)稅重點(diǎn)知識(shí)

進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算

關(guān)稅的溢征和補(bǔ)征、追征

溢征：海關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即退回；納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起1年內(nèi)書(shū)面申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息。

補(bǔ)征：海關(guān)發(fā)現(xiàn)自繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征。

追征：海關(guān)發(fā)現(xiàn)在3年內(nèi)追征，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

例題1：A國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在A國(guó)取得所得600萬(wàn)元，在B國(guó)分公司取得所得100萬(wàn)元，分公司按30%稅率，但因處在B國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向B國(guó)政府繳納所得稅15萬(wàn)元，A國(guó)所得稅率25%，按照限額饒讓抵免法，則A國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅( )：

A.175萬(wàn)元

B.160萬(wàn)元

C.150萬(wàn)元

D.145萬(wàn)元

答案：C

解析：抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30(萬(wàn)元)25<視同實(shí)納30萬(wàn)元，可抵免25萬(wàn)元;A國(guó)應(yīng)征所得稅額=(100+600)×25%-25=150(萬(wàn)元)。

例題2：某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2014年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

答案：B

解析：境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬(wàn)元)，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5(萬(wàn)元)。

二、船舶噸稅重點(diǎn)知識(shí)

船舶噸稅稅率

三、資源稅重點(diǎn)知識(shí)

資源稅稅率

資源稅從量計(jì)征

1、銷售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

2、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其境況按選礦幣折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，其計(jì)算公式為：

3、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，已加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。三、消費(fèi)稅法重點(diǎn)知識(shí)
征稅范圍（稅目辨析）

（一）煙

（二）酒

（三）貴重首飾及珠寶玉石

納稅環(huán)節(jié)（重點(diǎn)關(guān)注金銀首飾的納稅環(huán)節(jié)）

計(jì)征方法

視同銷售

四、增值稅法重點(diǎn)知識(shí)

征稅范圍

1、銷售或進(jìn)口貨物：有形的動(dòng)產(chǎn)包括特殊形態(tài)的資產(chǎn)

2、應(yīng)稅勞務(wù)：加工、修理、修配

3、應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

納稅人

小規(guī)模納稅人

一般納稅人

稅率與征收稅

1、基本稅率（17%）

2、低稅率（13%，11%，6%）

3、零稅率

4、征收率

例題3：A企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2015年1月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角料，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入8萬(wàn)元;銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(原值為4萬(wàn)元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)。

A、0.32萬(wàn)元

B、0.33萬(wàn)元

C、0.34萬(wàn)元

D、0.35萬(wàn)元

答案：B

解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(萬(wàn)元)。2016年考試教材也與去年比有所變化，但是據(jù)高頓網(wǎng)校專家老師們分析，教材變化并不大，所以，2015年就利用舊版教材備考的考生不要過(guò)于憂心，新版教材購(gòu)買(mǎi)與否并不重要，關(guān)注變化部分即可。2016祝大家都能取得理想的成績(jī)。
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