各位考生在備考注冊會計師考試《審計》科目的過程中千萬不能有所輕視，《審計》被稱為注會三座大山之一，可見其難度不一般。為幫助大家掌握《審計》知識點(diǎn)，高頓網(wǎng)校小編特意將2016注會《審計》?？贾R點(diǎn)進(jìn)行匯總，還有經(jīng)典易錯題幫助大家進(jìn)一步理解各知識點(diǎn)。
 

 
知識點(diǎn)：獨(dú)立估計
獨(dú)立估計是指獨(dú)立于被審計單位之外的人士（包括注冊會計師和專家等）對會計估計事項(xiàng)所作的估計。例如，根據(jù)對市場上與被審計單位的產(chǎn)品具有相似規(guī)格和品質(zhì)的某一產(chǎn)品的現(xiàn)在及未來銷售情況的了解，注冊會計師可以對被審計單位就該產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備做出估計。注冊會計師也可以利用其他的專業(yè)機(jī)構(gòu)的估計，也就是說從其他渠道獲取獨(dú)立估計。
【例題·多選】下列關(guān)于獨(dú)立估計的說法錯誤的有（　）。
A. 由于獨(dú)立估計獨(dú)立于被審計單位之外，所以無法印證被審計單位所做的會計估計的合理性
B. 注冊會計師在獲取獨(dú)立估計的途徑只能是自行做出獨(dú)立估計
C. 由于做出獨(dú)立估計需要花費(fèi)注冊會計師很多資源，所以獨(dú)立估計會降低注冊會計師的審計效率
D. 注冊會計師可以自行做出獨(dú)立估計，也可以從其他渠道獲取獨(dú)立估計
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計會計估計。在某些情況下，獨(dú)立估計不僅能夠印證被審計單位管理層所做的會計估計的合理性，同時也能提高審計效率，故選項(xiàng)AC錯誤；注冊會計師獲取獨(dú)立估計有兩條渠道，一是自行做出；二是通過獨(dú)立于被審計單位的其他人士，故選項(xiàng)B錯誤。
知識點(diǎn)：其他書面聲明
其他書面聲明與基本書面聲明的關(guān)系等基本觀點(diǎn)理論。注意，并不是所有的審計業(yè)務(wù)都有其他書面聲明，所以它不屬于基本書面聲明的范疇，只能算是補(bǔ)充。同樣的道理，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都要管理層確認(rèn)其責(zé)任，所以其不能是其他書面聲明中的內(nèi)容。
【例題·多選】下列關(guān)于其他書面聲明的說法中，正確的有（?。?/div>
A. 其他書面聲明是基本書面聲明的重要組成部分
B. 其他書面聲明包括關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲明
C. 管理層確認(rèn)其已將注意到的所有內(nèi)部控制缺陷向注冊會計師通報
D. 其他書面聲明也包括確認(rèn)管理層責(zé)任的聲明
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項(xiàng)A，其他書面聲明是基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分；選項(xiàng)D，確認(rèn)管理層責(zé)任的是基本書面聲明，不是其他書面聲明。
知識點(diǎn)：寄發(fā)詢證函
很多考生會誤認(rèn)為，銀行詢證函是以企業(yè)的銀行存款日記賬為基礎(chǔ)進(jìn)行函證。這是一種普遍的錯誤觀念。
企業(yè)的賬和銀行的賬之間會存在未達(dá)賬項(xiàng)，因此注冊會計師不能夠拿企業(yè)所記錄的賬跟銀行去核對，這樣會造成核對基礎(chǔ)不一致，因此正確的做法應(yīng)當(dāng)是以銀行的賬為基礎(chǔ)向銀行進(jìn)行函證，得到函證結(jié)果后確認(rèn)銀行對賬單的正確性，然后再拿銀行對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，來證實(shí)企業(yè)銀行存款日記賬的恰當(dāng)性。
【例題·多選】注冊會計師在寄發(fā)詢證函之前，采取的下列控制正確的有（?。?。
A．銀行存款詢證函應(yīng)核對詢證函信息與企業(yè)銀行存款日記賬是否保持一致
B．考慮被詢證者是否適當(dāng)
C．檢查是否在詢證函中填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址
D．供應(yīng)商詢證函檢查被詢證者地址與合同或增值稅專用發(fā)票上注明的地址核對
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，對于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單保持一致，而非企業(yè)銀行存款日記賬。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號—函證》。
審計不像會計科目那么注重試題，不是大家多刷CPA題庫就能解決的，大家在審計的學(xué)習(xí)時，還要參加注冊會計師培訓(xùn)課程的學(xué)習(xí)。高頓注會培訓(xùn)課程，有名師系統(tǒng)講解，24小時答疑，有講義分析難點(diǎn)......在知識點(diǎn)的把握上老師還會將自己在實(shí)操上的經(jīng)驗(yàn)與大家分享，對審計的學(xué)習(xí)幫助的很大的。
知識點(diǎn)：利用內(nèi)部審計的工作
內(nèi)部審計人員不是內(nèi)部會計人員，他們作為內(nèi)部審計人員所應(yīng)有的職業(yè)要求是應(yīng)該是在執(zhí)行內(nèi)部審計工作的時候嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，而不是企業(yè)會計準(zhǔn)則，因?yàn)樗麄儓?zhí)行的工作并不是直接去編制會計記錄，而是去審計，所以應(yīng)當(dāng)是執(zhí)行內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)。大家一定要注意思路的準(zhǔn)確。
【例題·多選】下列屬于注冊會計師了解和評價內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的方面有（?。?。
A. 內(nèi)部審計工作是否實(shí)施必要的檢查與復(fù)核
B. 工作中是否認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則
C. 內(nèi)部審計人員是否制定恰當(dāng)?shù)膶徲嬘媱?/div>
D. 對發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊是否及時報告
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計的工作。選項(xiàng)B應(yīng)該是工作中是否執(zhí)行內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)。另外還有一個方面是：是否執(zhí)行必要的審計程序，合理保證發(fā)現(xiàn)被審計單位的錯誤與舞弊。
知識點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)
主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記賬人員是需要分離的，同樣主營業(yè)務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款總賬的記賬人員也需要分離，不是只要總賬和明細(xì)賬分離。
【例題·多選】下列被審計單位對于職責(zé)分離的內(nèi)部控制設(shè)計，正確的有（?。?/div>
A. 主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記賬人員與主營業(yè)務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款總賬的記賬人員分離
B. 辦理銷售、發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)相互分離
C. 銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款
D. 銷售談判人員與簽訂合同的人員應(yīng)相互分離
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。選項(xiàng)A，主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由登記應(yīng)收賬款之外的人員獨(dú)立登記。
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