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2016注會(huì)《稅法》?？贾R(shí)點(diǎn)匯總（附經(jīng)典易錯(cuò)題詳解）

互聯(lián)網(wǎng)2016-04-13 17:24caryy

各位考生在備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目的過(guò)程中千萬(wàn)不能有所輕視，《稅法》涉及十幾種稅，光是記住并辨別這些稅種其難度就不一般。為幫助大家掌握《稅法》?？贾R(shí)點(diǎn)，高頓網(wǎng)校小編特意將2016注會(huì)《稅法》常考知識(shí)與經(jīng)典易錯(cuò)題結(jié)合整理，幫助大家進(jìn)一步理解各知識(shí)點(diǎn)。

知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅

【例題·多選】計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（?。?。

A. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與開(kāi)發(fā)成本之和加扣20％的費(fèi)用

B. 舊房銷(xiāo)售按重置成本價(jià)扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除

C. 所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

D. 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購(gòu)房發(fā)票的也實(shí)行核定征收

【正確答案】BCD

【正確率】28.65%

【名師點(diǎn)評(píng)】上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題主要考查的土地增值稅的計(jì)算，涉及的點(diǎn)比較多，需要理解記憶。

舊房銷(xiāo)售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除；納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，實(shí)行核定征收。

知識(shí)點(diǎn)：免征個(gè)人所得稅

【例題·多選】在下列各項(xiàng)所得中，可以免征個(gè)人所得稅的有（）。

A. 退休人員取得的退休工資

B. 外籍個(gè)人取得搬遷費(fèi)的現(xiàn)金補(bǔ)貼

C. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上住房取得的所得

D. 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

【正確答案】AD

【正確率】13.99%

【名師點(diǎn)評(píng)】這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題主要考查的個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定，需要記憶。

選項(xiàng)B，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，免征個(gè)稅；選項(xiàng)C，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是*10的家庭居住房取得的所得。

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅政策

【例題·多選】按現(xiàn)行制度規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅政策的表述，正確的有（?。?/div>

A. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)，一并按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

B. 單位或者個(gè)人將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅

C. 電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅

D. 納稅人以自己名義立項(xiàng)，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價(jià)款的土地上開(kāi)發(fā)回遷安置房，向原居民無(wú)償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，免征營(yíng)業(yè)稅

【正確答案】BC

【正確率】13.70%

【名師點(diǎn)評(píng)】上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題主要考查的營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，涉及的點(diǎn)比較多，需要理解記憶。

選項(xiàng)A，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)D，納稅人以自己名義立項(xiàng)，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價(jià)款的土地上開(kāi)發(fā)回遷安置房，向原居民無(wú)償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。

知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

【例題·單選】某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬(wàn)元；職工福利費(fèi)本期發(fā)生10萬(wàn)元；撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬(wàn)元，其中取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)列支了5萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用3萬(wàn)元。該企業(yè)期末所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整增加為（?。┤f(wàn)元。

A. 5.3

B. 0

C. 1.8

D. 2.3

【正確答案】D

【正確率】35.38%

【名師點(diǎn)評(píng)】上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題主要考查的企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整，涉及的點(diǎn)比較多，需要理解記憶。

福利費(fèi)扣除限額為60×14%＝8.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除8.4萬(wàn)元，納稅調(diào)增1.6萬(wàn)元；

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2%＝1.2（萬(wàn)元），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬(wàn)元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.2萬(wàn)元；職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2.5%＝1.5（萬(wàn)元），剩余的（5－3）萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1.5萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.5萬(wàn)元。合計(jì)納稅調(diào)整增加額＝1.6＋0.2＋0.5＝2.3（萬(wàn)元）

各位考生在備考《稅法》的過(guò)程中會(huì)遇到很多想這樣的計(jì)算題，計(jì)算題不是光靠記憶的，應(yīng)該多動(dòng)手做，所以，大家可以多刷CPA題庫(kù)，既能提前熟悉機(jī)考環(huán)境，也能過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤，幫助考生全面提升備考效果。

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納增值稅稅額

【例題·單選】某電腦商城為增值稅一般納稅人，2014年2月銷(xiāo)售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（?。?。

A. 250498元

B. 250430元

C. 280772元

D. 248628元

【正確率】40.46%

【名師點(diǎn)評(píng)】本題因?yàn)橘|(zhì)量原因退回，屬于銷(xiāo)售折讓，根據(jù)規(guī)定，銷(xiāo)售價(jià)格可以沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅；當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)價(jià)格可以沖減進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說(shuō)零售價(jià)6786計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅要沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅；購(gòu)進(jìn)價(jià)格的稅額1870要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

所以本題增值稅=（280*7020－6786*2）÷1.17*17%－（35000－1870）=250498（元）
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