(一)審計業(yè)務要素
審計業(yè)務三方關系人：三方關系人分別是注冊會計師、責任方和預期使用者，注冊會計師對由被審計單位管理層負責的財務報表發(fā)表審計意見，以增強除責任方之外的預期使用者(圖1-5的預期使用者)對財務報表的信賴程度。
(二)注冊會計師
1.注冊會計師的責任
按照審計準則的規(guī)定，對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。
2.注冊會計師確認其責任的方式
注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。
3.注冊會計師利用專家協(xié)助其工作
如果審計業(yè)務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務。在這種情況下，注冊會計師應當確信包括專家在內(nèi)的項目組整體己具備執(zhí)行該項審計業(yè)務所需的知識和技能，并充分參與該項審計業(yè)務和了解專家所承擔的工作。
(三)責任方
1.責任方
針對財務報表審計業(yè)務，責任方是指對財務報表負責的組織或人員，即被審計單位管理層。
2.與責任方相關的責任。
按照審計準則的規(guī)定，管理層和治理層應當認可并理解其應當承擔的下列責任：
(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);
(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;
(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。
3.責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
在審計業(yè)務三方關系人中，責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。