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2016年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)匯總（附例題分析）

互聯(lián)網(wǎng)2016-04-25 17:35caryy

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目是難度比較低的科目之一，但是《稅法》涉及十幾種稅，在記憶上也是最容易混淆的，不容輕視。為幫助大家掌握《稅法》易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)，高頓網(wǎng)校小編特意將下面的一些知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望能給大家一些幫助。

知識(shí)點(diǎn)：關(guān)稅的減免

關(guān)稅減免分為法定減免稅、特定減免稅、臨時(shí)減免稅三種類型。國(guó)務(wù)院決定了法定減免稅外的其他減免稅。

【例題·多選】下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有（）。

A. 在境外運(yùn)輸途中或者起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的貨物

B. 起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物

C. 海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物

D. 因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

【正確答案】AB

【正確率】14.41%

【名師點(diǎn)評(píng)】上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題主要考查的關(guān)稅的減免，需要記憶。

海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物酌情減免關(guān)稅有三種情況，其中有選項(xiàng)A、B，第三種為“海關(guān)查驗(yàn)時(shí)，已經(jīng)破漏，損壞或腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，”因而選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定

營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定包含五個(gè)方面：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定、稅目和稅率的基本規(guī)定、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的基本規(guī)定。

知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅和增值稅

聯(lián)系：

1.消費(fèi)稅與增值稅同屬流轉(zhuǎn)稅，都是全額征稅的稅種，不得從銷售額中減除任何費(fèi)用。

2.消費(fèi)稅與增值稅通常是同一計(jì)稅依據(jù)。

區(qū)別：

1.消費(fèi)稅是特定征收，增值稅是普遍征收。

2.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅（計(jì)稅依據(jù)中含消費(fèi)稅稅額），與所得稅有直接關(guān)系，增值稅是價(jià)外稅（計(jì)稅依據(jù)中不含增值稅稅額），對(duì)所得稅沒(méi)有直接影響。

【例題·多選】某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年8月購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l50萬(wàn)元、增值稅25.5萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅香水，取得普通發(fā)票，注明金額28.41萬(wàn)元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品；支付不含稅購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；銷售化妝品－口紅取得銷售額106萬(wàn)元，銷售痱子粉取得收入3萬(wàn)元，銷售化妝盒套裝取得銷售額48萬(wàn)元（其中包括價(jià)值28萬(wàn)元的化妝品和20萬(wàn)元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品）；兩百套化妝禮品盒抵頂了供貨商貨款；月末發(fā)現(xiàn)都是部分化妝品，賬面成本1.3萬(wàn)元，其中外購(gòu)貨物比重百分之七十。下面正確的表述為（?。?。（化妝禮品盒的平均售價(jià)為420元/盒，*6售價(jià)為480元/盒，題中的價(jià)格除特別說(shuō)明外均為不含稅價(jià)格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證）

A. 本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬(wàn)元

B. 本月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬(wàn)元

C. 本月應(yīng)納增值稅1.67萬(wàn)元

D. 本月應(yīng)納消費(fèi)稅49.08萬(wàn)元

【正確答案】ACD

【正確率】18.10%

【名師點(diǎn)評(píng)】上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題是消費(fèi)稅和增值稅結(jié)合在一起考察，考察的點(diǎn)比較多。需要掌握消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝1.3×70%×17%＝0.15（萬(wàn)元）

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝25.5＋10×11%－0.15＝26.45（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝（106＋3＋48＋200×420÷10000）×17%－26.45＝1.67（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅＝（106＋48＋200×480÷10000）×30%＝49.08（萬(wàn)元）

將自產(chǎn)化妝禮品盒抵頂供貨商貨款增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不相同，增值稅按平均售價(jià)，消費(fèi)稅按*6售價(jià)。
《稅法》考查的計(jì)算題也是相當(dāng)多的，大家需重視。做《稅法》計(jì)算題時(shí)，不要怕做錯(cuò)，錯(cuò)的越多，說(shuō)明你現(xiàn)在能學(xué)到的越多。大家可以在CPA題庫(kù)中做題，多個(gè)考試板塊，讓大家可以有針對(duì)性的鍛煉自己，還能提前熟悉機(jī)考環(huán)境，久而久之，上了考場(chǎng)還能減輕緊張的情緒。

知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整

【例題·單選】某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬(wàn)元；職工福利費(fèi)本期發(fā)生10萬(wàn)元；撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬(wàn)元，其中取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)列支了5萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用3萬(wàn)元。該企業(yè)期末所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整增加為（?。┤f(wàn)元。

A. 5.3

B. 0

C. 1.8

D. 2.3

【正確答案】D

【正確率】35.38%

【名師點(diǎn)評(píng)】上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題主要考查的企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整，涉及的點(diǎn)比較多，需要理解記憶。

福利費(fèi)扣除限額為60×14%＝8.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除8.4萬(wàn)元，納稅調(diào)增1.6萬(wàn)元；

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2%＝1.2（萬(wàn)元），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬(wàn)元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.2萬(wàn)元；職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2.5%＝1.5（萬(wàn)元），剩余的（5－3）萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1.5萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.5萬(wàn)元。合計(jì)納稅調(diào)整增加額＝1.6＋0.2＋0.5＝2.3（萬(wàn)元）
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