2016年注冊會計師考試《稅法》：減免征營業(yè)稅項目

知識點：減免征營業(yè)稅項目
(一)建筑業(yè)：
1.境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)，暫免征收營業(yè)稅。
2.個人銷售自建自用住房，免征收營業(yè)稅。
(二)金融保險業(yè)：
1.保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅;返還性人身保險業(yè)務(wù)是指保期1年以上(包括1年期)的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。
2.保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
3.保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
4.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
5.金融機構(gòu)(資金)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。
6.對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。
7.對住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。
8.對社?；鹄硎?、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。
9.對QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。
10.對個人(包括個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
11.對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
12.新：保險保障基金公司取得境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金以及依法從撤銷和破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，免征營業(yè)稅。
13.新：期貨保障基金公司指定收入免征營業(yè)稅。
14.新增：關(guān)于滬港通買賣股票的營業(yè)稅免稅項目(財稅〔2014〕81號)：
(1)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上交所上市A股取得的差價;
(2)對內(nèi)地單位投資者、個人投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價。
(三)文化體育業(yè)：
境內(nèi)單位或個人在境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
(四)服務(wù)業(yè)：
1.納入預(yù)算管理的行政事業(yè)收費、政府性基金。
2.社會團(tuán)體按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費。
3.對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征收營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。
4.對從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
5.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)，取得的收入免征營業(yè)稅。
6.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，垃圾處置費不征收營業(yè)稅。
7.新增：納稅人轉(zhuǎn)讓小火電機組容量指標(biāo)的行為，暫不征收營業(yè)稅。
8.對中華人民共和國境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營業(yè)稅。(1)標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理。(2)外派海員勞務(wù)。(3)對外勞務(wù)合作。
9.新增：納稅人為境外單位或個人在境外提供下列服務(wù)免征營業(yè)稅：
①文物、遺址等的修復(fù)保護(hù)服務(wù);
②納入國家級非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健服務(wù)。
(五)不動產(chǎn)租賃
1.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價租住房暫免征收營業(yè)稅;對個人按市場價格出租的居民住房，以3%的法定稅率減半征收營業(yè)稅。
2.對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
3.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營收入應(yīng)單獨核算，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
4.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
(六)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
2.住房專項維修基金征免營業(yè)稅的規(guī)定。
3.個人無償贈與不動產(chǎn)和土地使用權(quán)，免征營業(yè)稅。包括：直系親屬贈予、離婚析產(chǎn)、繼承、遺產(chǎn)處分。
4.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
5.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。
6.納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
7.納稅人投資政府土地改造項目。