2015年上市公司年報(bào)披露落下帷幕，面對(duì)數(shù)量眾多的年報(bào)，審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)疑是A股上市公司年報(bào)披露的“把關(guān)人”。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）發(fā)布的2015年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)顯示，截至4月24日，40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“證券所”）共為2214家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，為1168家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
為強(qiáng)化事中事后監(jiān)管、提升年報(bào)審計(jì)監(jiān)管效果和服務(wù)水平，在上市公司2015年年報(bào)審計(jì)開始后，中注協(xié)多次開展對(duì)證券所高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的約談。而隨著2015年年報(bào)披露尾聲漸進(jìn)，今年上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作的基本情況如何？對(duì)證券所的審計(jì)約談工作呈現(xiàn)哪些特點(diǎn)？約談工作的反響和效果怎樣？帶著這些問(wèn)題，本報(bào)記者近日就上市公司2015年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作采訪了中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人。
約談力度進(jìn)一步加大
“為做好上市公司2015年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，中注協(xié)積極采取多項(xiàng)舉措，進(jìn)一步落實(shí)管理與服務(wù)并重、指導(dǎo)與懲戒并重的監(jiān)管理念與要求。”中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者表示。
事實(shí)上，在2015年年報(bào)審計(jì)工作開始前，中注協(xié)就已經(jīng)做了多項(xiàng)工作，以提升上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。2015年11月，中注協(xié)舉辦證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)培訓(xùn)班，結(jié)合年報(bào)審計(jì)監(jiān)管實(shí)踐，分析資本市場(chǎng)審計(jì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，對(duì)上市公司2015年年報(bào)審計(jì)工作提出具體要求。
此外，中注協(xié)于去年12月初發(fā)出《關(guān)于做好上市公司2015年年報(bào)審計(jì)工作的通知》，重點(diǎn)提示5類高風(fēng)險(xiǎn)上市公司的年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，中注協(xié)按照《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》要求，擬定約談工作方案，進(jìn)一步創(chuàng)新工作思路，持續(xù)開展上市公司2015年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談。
在約談工作方面，上述負(fù)責(zé)人向記者展示了一組數(shù)據(jù)，顯示出2016年的約談工作力度進(jìn)一步加大。今年1月至4月上旬，中注協(xié)分別以涉足互聯(lián)網(wǎng)金融的上市公司、變更審計(jì)機(jī)構(gòu)且降低審計(jì)費(fèi)用的上市公司、業(yè)績(jī)較差且多次變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司、多次并購(gòu)重組的上市公司、可能以微弱盈利實(shí)現(xiàn)扭虧的上市公司、多年盈虧相間的上市公司等22類公司的年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范為主題，先后約談了22次，共40家證券所，涉及上市公司43家。其中，對(duì)6個(gè)約談主題同時(shí)采取當(dāng)面約談和書面約談，對(duì)16個(gè)約談主題采取書面約談方式。
約談主題更有針對(duì)性
為進(jìn)一步增強(qiáng)約談工作成效，在上市公司2015年年報(bào)披露期間，中注協(xié)總結(jié)了自2011年以來(lái)開展年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作的經(jīng)驗(yàn)。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，總體來(lái)看，上市公司2015年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作主要呈現(xiàn)出6個(gè)特點(diǎn)。
“其中的4個(gè)特點(diǎn)分別是約談對(duì)象首次實(shí)現(xiàn)40家證券所全覆蓋、約談?wù)w安排更趨合理、專業(yè)力量投入進(jìn)一步加強(qiáng)以及約談工作影響力進(jìn)一步擴(kuò)大。”上述負(fù)責(zé)人稱。
以第三個(gè)特點(diǎn)為例，中注協(xié)相關(guān)資料顯示，在2015年年報(bào)審計(jì)期間，中注協(xié)指派專人負(fù)責(zé)約談工作。同時(shí)，中注協(xié)進(jìn)一步充實(shí)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管咨詢專家組力量，將咨詢組成員由2015年的19名增加到24名，針對(duì)約談主題，組織專家深入分析，指出可能存在的年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。
值得一提的是，面對(duì)資本市場(chǎng)熱點(diǎn)問(wèn)題以及行業(yè)發(fā)展面臨的現(xiàn)狀和潛在風(fēng)險(xiǎn)，今年的約談主題設(shè)計(jì)更有針對(duì)性。“考慮到部分行業(yè)財(cái)務(wù)造假案件較多、易受宏觀經(jīng)濟(jì)與政策影響等特點(diǎn)，我們分別以有色金屬、農(nóng)業(yè)、煤炭、鋼鐵及房地產(chǎn)5類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范為主題，分行業(yè)提示審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；考慮到ST類公司經(jīng)營(yíng)壓力大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高，專門對(duì)保殼類上市公司以及已經(jīng)被特別處理的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)予以提示。”中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，此外，為加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管約談，對(duì)管理層頻繁變更的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)予以提示。
此外，重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范也是今年約談工作的特點(diǎn)之一。據(jù)了解，一方面，今年的約談工作充分利用2011年至2015年系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查成果，對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)較高、承接上市公司業(yè)務(wù)較多的大型證券所加大約談力度。另一方面，在約談中重點(diǎn)了解證券所質(zhì)量控制體系的設(shè)計(jì)、運(yùn)行情況，特別是自*9輪執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查后，質(zhì)量控制體系的調(diào)整變化情況。
相關(guān)事務(wù)所為約談“點(diǎn)贊”
事實(shí)上，自2011年中注協(xié)正式啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制以來(lái)，在上市公司2010年至2014年年報(bào)披露期間，中注協(xié)共計(jì)開展了50批次的約談，約談證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所77家次，涉及上市公司84家次。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，約談工作得到相關(guān)事務(wù)所的全力支持和積極回應(yīng)，對(duì)事務(wù)所全力防控年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量起到了積極有力的推動(dòng)作用。
在談及今年上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作的反響和效果時(shí)，上述負(fù)責(zé)人稱，今年的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談得到事務(wù)所的擁護(hù)和贊成。接受約談的證券所均表示，中注協(xié)的約談主題科學(xué)合理，風(fēng)險(xiǎn)提示及時(shí)有效，對(duì)于全面做好年報(bào)審計(jì)工作，有效防控年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很有幫助。
相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至4月18日，在2015年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談涉及的43家上市公司中，已有19家上市公司披露2015年年報(bào)，其中4家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，1家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
當(dāng)前，上市公司2015年年報(bào)已經(jīng)結(jié)束。中注協(xié)負(fù)責(zé)人稱，中注協(xié)下一階段將繼續(xù)開展上市公司2015年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作。其中包括持續(xù)跟蹤上市公司2015年年報(bào)審計(jì)情況，加強(qiáng)對(duì)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作成果的運(yùn)用，以及組織開展上市公司2015年年報(bào)審計(jì)情況分析工作、編寫2015年年報(bào)審計(jì)情況分析報(bào)告等。
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