注冊會計師考試《會計》知識點：實質(zhì)代理人
知識點：實質(zhì)代理人
在評估控制時，投資方應(yīng)當(dāng)考慮其與其他各方之間關(guān)系的性質(zhì)以及其他各方是否代表投資方行動（即，識別投資方的“實質(zhì)代理人”）。要識別其他方是否是投資方的實質(zhì)代理人需要職業(yè)判斷，需要考慮投資方與其他各方之間關(guān)系的性質(zhì)，以及其他方之間、其他方與投資者之間如何互動。前述投資方與其實質(zhì)代理人之間的關(guān)系無須合同安排。當(dāng)投資方或有能力主導(dǎo)投資方活動的一方有能力主導(dǎo)其他方代表投資方行動時，則該方為投資方的實質(zhì)代理人。在這種情況下，投資方在評估對被投資方是否存在控制時，應(yīng)將其自身和其實質(zhì)代理人的決策權(quán)及其通過實質(zhì)代理人而間接承擔(dān)或者享有的可變回報的風(fēng)險或權(quán)利與其自身的前述權(quán)利一并考慮。
根據(jù)各方關(guān)系的性質(zhì)判斷，表明一方可能是投資方的實質(zhì)代理人的情況包括但不限于：投資方的關(guān)聯(lián)方；因投資方出資或提供貸款而取得其在被投資方中權(quán)益的一方；未經(jīng)投資方同意，不得出售、轉(zhuǎn)讓或抵押其持有的被投資方權(quán)益的一方（但不包括此項限制系通過投資者和其他非關(guān)聯(lián)方之間通過自愿基礎(chǔ)上的協(xié)商一致而實現(xiàn)的情形）；沒有投資方的財務(wù)支持，就不能獲得資金來支持經(jīng)營的一方；該另一方系與投資方的權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員或關(guān)鍵管理人員相同的被投資方；與投資方具有緊密業(yè)務(wù)聯(lián)系（如專業(yè)服務(wù)的提供者與其一家重要客戶的關(guān)系）的一方。