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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

互聯(lián)網(wǎng)2016-05-17 10:37koko

知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

（一）需要評(píng)價(jià)不利影響的情形

即使審計(jì)客戶不是公眾利益實(shí)體，如果為客戶提供了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，而后在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)又利用了自身的服務(wù)結(jié)果，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

1.相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的重要性（重要性越低影響越大）；

2.與這些財(cái)務(wù)報(bào)表金額相關(guān)的認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的依賴程度（程度越高不利影響越大）。

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/div>

采取的防范措施主要包括由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供該內(nèi)部審計(jì)服務(wù)等。

（二）不產(chǎn)生不利影響的情形

只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)（不承擔(dān)管理層責(zé)任；不產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)），才能（為非公眾利益實(shí)體的）提供：

1.審計(jì)客戶承擔(dān)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任，并指定合適的、具有勝任能力的員工（*4是高級(jí)管理人員），始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；

2.客戶治理層或管理層復(fù)核、評(píng)估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作范圍、風(fēng)險(xiǎn)和頻率；

3.客戶管理層評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的適當(dāng)性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)；

4.客戶管理層評(píng)價(jià)并確定應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)服務(wù)提出的建議，并對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行管理；

5.客戶管理層向治理層報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和提的建議。

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