知識點:內(nèi)部審計服務(wù)
(一)需要評價不利影響的情形
即使審計客戶不是公眾利益實體,如果為客戶提供了內(nèi)部審計服務(wù),而后在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時又利用了自身的服務(wù)結(jié)果,可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。
不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:
1.相關(guān)財務(wù)報表金額的重要性(重要性越低影響越大);
2.與這些財務(wù)報表金額相關(guān)的認定層次的錯報風(fēng)險;
3.對內(nèi)部審計服務(wù)的依賴程度(程度越高不利影響越大)。
事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/div>
采取的防范措施主要包括由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該內(nèi)部審計服務(wù)等。
(二)不產(chǎn)生不利影響的情形
只有在同時滿足下列條件時(不承擔(dān)管理層責(zé)任;不產(chǎn)生自我評價),才能(為非公眾利益實體的)提供:
1.審計客戶承擔(dān)設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的責(zé)任,并指定合適的、具有勝任能力的員工(*4是高級管理人員),始終負責(zé)內(nèi)部審計活動;
2.客戶治理層或管理層復(fù)核、評估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計服務(wù)的工作范圍、風(fēng)險和頻率;
3.客戶管理層評價內(nèi)部審計服務(wù)的適當(dāng)性,以及執(zhí)行內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的事項;
4.客戶管理層評價并確定應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部審計服務(wù)提出的建議,并對實施過程進行管理;
5.客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內(nèi)部審計服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提的建議。

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