《稅法》是注會考試中很重要的一門，考試難度也比較大，知識點(diǎn)眾多又難記憶，只有在理解的基礎(chǔ)上，外加做題加深記憶。距離考試已經(jīng)很近了，報考了該科目的考生們要開始重視起來了。在此，小編邀請了高頓網(wǎng)校劉佳輝老師，為大家解讀稅法中人們知識點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)。
 
【計算題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年7月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明收購價款200萬元，價外補(bǔ)貼20萬元。另支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元。
問該卷煙廠7月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為？
【答案】煙葉收購金額=200+20=220（萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=220×20%=44（萬元）；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（220+44）×13%=34.32（萬元）。
運(yùn)輸費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×11%=0.33（萬元）
因此合計7月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34.32+0.33=34.65萬元。
 
【計算題】某公司是一般納稅人，是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)抵扣單位。2015年6月銷售2000噸巴氏殺菌乳，主營業(yè)務(wù)成本為1300萬元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，行業(yè)原乳單耗數(shù)量為1.055，原乳平均購買單價為5000元/噸。
問：
1. 按照投入產(chǎn)出法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是？
2. 按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是？
【答案】
1. 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）×平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）
2000×1.055×5000÷10000×13%÷（1+13%）= 121.37萬元
2. 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
1300×70%×13%÷（1+13%）=104.69 萬元
 
【計算題】某公司是一般納稅人，是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)抵扣單位。2016年5月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品200噸，直接對外銷售120噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價為每噸70萬元，損耗率6%。
問：當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是？
【答案】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/（1＋13%）
120÷（1-6%）×70×13%÷（1+13%）=1028.05萬元
 
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