一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定
（一）一般納稅人認(rèn)定
從事成品油銷售的加油站，一律按增值稅一般納稅人征稅。
（二）應(yīng)稅銷售額的確定
1.銷售額=（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價(jià)
2.加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：
（1）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油。
（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）。
（3）加油站本身倒庫油。
（4）加油站檢測(cè)用油（回罐油）。
3.加油站無論以何種結(jié)算方式收取售油款，均應(yīng)征收增值稅。加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。
4.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。
【考題.單選題】某加油站12月通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當(dāng)月銷售加油卡20萬元；購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.27.53
B.27.59
C.30.99
D.40.95
【正確答案】B
【答案解析】加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。
該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）
二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定
（一）電力產(chǎn)品增值稅的基本規(guī)定
供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，逾期未退還的一律繳納增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)繳納增值稅。
（二）發(fā)電企業(yè)增值稅：非獨(dú)立核算按上網(wǎng)電量、核定的定額稅率計(jì)算預(yù)繳增值稅
（三）供電企業(yè)增值稅：供電環(huán)節(jié)預(yù)征、獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算
（四）銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（P154）
三、核電行業(yè)增值稅規(guī)定
核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起，15個(gè)年度內(nèi)實(shí)行先征后退。
四、油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定
油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。
五、黃金交易、鉑金交易、貨物期貨與鉆石交易增值稅
（一）黃金交易增值稅征收管理
1.免稅的黃金范圍：P157
2.黃金交易所的征稅規(guī)定
（2）黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
3.金融機(jī)構(gòu)銷售貴金屬
（二）鉑金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理
（1）對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（4）國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策。
（5）對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。
（三）貨物期貨增值稅征收管理：
納稅環(huán)節(jié)為實(shí)物交割環(huán)節(jié)，關(guān)注納稅人（P161）
（四）鉆石交易增值稅征收管理
1.會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅。
2.會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場(chǎng)的成品鉆石，憑海關(guān)免稅憑證和核準(zhǔn)單，可開具增值稅專用發(fā)票。
3.鉆石出口不得開具增值稅發(fā)票專用發(fā)票。
4.國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票；不通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票。
六、航空運(yùn)輸企業(yè)、郵政企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納增值稅計(jì)稅及征收管理
——總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法
1.適用范圍：
航空運(yùn)輸、郵政業(yè)、鐵路運(yùn)輸?shù)目偡謾C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳的增值稅稅款）后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫。
2.分支機(jī)構(gòu)：
發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅，按月向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
郵政企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率
航空或鐵路企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額-航空或鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率
3.總機(jī)構(gòu)匯總（季度）：
匯總總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額，按照增值稅適用稅率計(jì)算。
總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額
4.分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
七、總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法（財(cái)稅[2013]74號(hào)）
