貨幣資金
一、現(xiàn)金的核算
《現(xiàn)金管理暫行條例》對現(xiàn)金收支業(yè)務的規(guī)定。
二、銀行存款的核算
1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式
關注：銀行匯票、商業(yè)匯票
(1)銀行匯票
A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時①，借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
持票購料時②，借：材料采購/原材料
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金
B：銷貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
(2)商業(yè)匯票
A：購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時③，借：材料采購/原材料
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸：應付票據(jù)
B：銷貨，收到商業(yè)匯票③，借：應收票據(jù)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
2.銀行存款結(jié)算賬戶(教材P108)
基本存款賬戶
一般存款賬戶
專用存款賬戶
臨時存款賬戶
關注：
企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
3.銀行存款對賬
(1)存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
(2)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，若沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等。
(3)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。
發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：
一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;
二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;
三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;
四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。