應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應納稅所得額的計算一般有兩種方法。
1.直接法：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補虧損
2.間接法：應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調整項目金額
【典型例題1】2011年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務成本2600萬元，發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元），管理費用480萬元（新產品技術開發(fā)費用40萬元），財務費用60萬元，營業(yè)稅金160萬元（含增值稅120萬元）。用上述兩種方法計算該企業(yè)的應納稅所得額。
1.直接法：
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝4000×15%＝600（萬元）
應納稅所得額＝4000－2600－[（770－650）＋600]－（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80（萬元）
2.間接法：
會計利潤＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50（萬元）
廣告費和業(yè)務宣傳費調增所得額＝650－4000×15%＝650－600＝50（萬元）
三新費用加計扣除＝40×50%＝20（萬元）
應納稅所得額＝50＋50－20＝80（萬元）