國(guó)際重復(fù)征稅
(一)國(guó)際重復(fù)征稅及其避免
1.國(guó)際重復(fù)征稅的概念
國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。
2.國(guó)際重復(fù)征稅發(fā)生的原因
國(guó)際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個(gè)方面的原因：
(1)納稅人所得或收益的國(guó)際化;
(2)各國(guó)所得稅制的普遍化;
(3)各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。
3.避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式：
單邊方式、雙邊方式和多邊方式。
4.避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法
(1)免稅法
指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。
(2)抵免法
指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。
(二)國(guó)際稅收抵免制度
1.抵免限額的確定
抵免限額=(來自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率)×(來自非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得)
2.分國(guó)限額法與綜合限額法
(1)分國(guó)抵免限額(簡(jiǎn)化式)=來自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率
(2)分國(guó)限額法與綜合限額法比較
舉例：中國(guó)居民企業(yè)
3.直接抵免法與間接抵免法
（1）直接抵免
指居住國(guó)的納稅人用其直接繳納的外國(guó)稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款
（2）間接抵免
對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)
適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營(yíng)方式
4.稅收饒讓
指居住國(guó)的政府對(duì)居民納稅人在非居民國(guó)得到的稅收優(yōu)惠，特準(zhǔn)給予饒讓。
特點(diǎn)：它不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，是抵免法的附加。
作用：
(1)鼓勵(lì)本國(guó)居民從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性
(2)維護(hù)非居住國(guó)利益
