稅收程序法——熟悉基本規(guī)定
程序法涉及內(nèi)容
(一)作用保障實(shí)體法實(shí)施;規(guī)范和控制行政權(quán)行使;保障納稅人合法權(quán)益;提高執(zhí)法效率
(二)稅收程序法主要制度5項(xiàng)：表明身份、回避、職能分離、聽證、時(shí)限制度
(三)稅收確定程序3項(xiàng)：稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)
(四)稅收征收程序稅款征收(相關(guān)制度)、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
(五)稅務(wù)稽查程序基本程序：選案、檢查、審理、執(zhí)行
【其中重點(diǎn)掌握】
1.稅款征收中
(1)滯納金：對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
(2)稅款的補(bǔ)征和追征制度：
①補(bǔ)征：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任;3年內(nèi);不得加收滯納金;
②追征：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤;3年(特殊情況為5年);同時(shí)追征滯納金。
對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
稅收保全措施內(nèi)容：
①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
納稅人行為條件、時(shí)間條件內(nèi)，需提供納稅擔(dān)保;不能提供→稅收保全→責(zé)令限期滿，強(qiáng)制執(zhí)行
強(qiáng)制執(zhí)行措施內(nèi)容：
①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。