農(nóng)產(chǎn)品是計算抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品，要/(1-13%)進(jìn)行換算。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形：以票抵扣和計算抵扣。
以票抵扣的：例如購買貨物取得專用發(fā)票銷售額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，計入成本的金額是100萬元，這100萬元也是計算增值稅的依據(jù)。所以在計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，直接用100×17%即可。
計算抵扣，包括收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購農(nóng)產(chǎn)品計入成本的是收購金額×(1-13%)，所以在得知成本的情況下計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時要還原為收購金額，即成本/(1-13%)×13%。
如何進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅，就如何轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。您看：農(nóng)產(chǎn)品是計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。原材料是按增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
農(nóng)產(chǎn)品：一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，憑支付的金額A直接乘以13%計算出進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際計入農(nóng)產(chǎn)品成本的是A*87%，因此計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，要先將成本還原成買價，再乘以13%計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)。比如，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付買價100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅13萬元，農(nóng)產(chǎn)品入賬成本87萬元。如果該批農(nóng)產(chǎn)品作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出額=87/87%*13%。
原材料，是購入時按發(fā)票上注明的價款及稅款來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如，購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100元，增值稅17元。那么進(jìn)項(xiàng)稅是17元計入成本是100元。那么，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，是100*17%=17元。